「輔導」我們公司彙算清繳補交了企業所得稅2000元，如何做帳？

疑問

彙算清繳我公司補交了企業所得稅2000元，如何做賬？

錯誤的會計處理

1、補繳所得稅

借：所得稅費用 2000元

貸：應交稅費-應交所得稅 2000元

2、結轉所得稅

借：本年利潤 2000元

貸：所得稅費用 2000元

以上會計處理是錯誤的，補繳去年2017年度的企業所得稅不應該計入2018年的損益。

正確的會計處理

1、計提應補繳的企業所得稅

借：以前年度損益調整 2000元

貸：應交稅費--應交所得稅 2000元

2、繳納補繳的所得稅

借：應交稅費--應交所得稅 2000元

貸：銀行存款 2000元

3、結轉以前年度損益調整

借：利潤分配-未分配利潤 2000元

貸：以前年度損益調整 2000元

4、若是已經計提了10%的盈餘公積，還要調整“利潤分配”有關數額(如沒有計提盈餘公積金，不需要做該筆分類)

借：盈餘公積-法定盈餘公積 200元

貸：利潤分配-未分配利潤 200元

會計處理提醒

（1）如企業使用小企業會計準則，則沒有以前年度損益調整科目。

①繳納企業所得稅時：

借：應交稅費--應交企業所得稅 2000

貸：銀行存款 2000

②結轉所得稅時：

借：利潤分配-未分配利潤 2000

貸：應交稅費--應交企業所得稅 2000

（2）《企業會計準則應用指南——會計科目和主要賬務處理》規定：“以前年度損益調整”科目核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業在資產負債表日至財務報告批准報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，也在本科目核算。

“以前年度損益調整”科目結轉後應無餘額。

也就是說“以前年度損益調整”在會計報表上沒有體現，只是一個過渡科目，結轉後應無餘額。

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