國地稅合併、金稅三期升級、個稅改革、減稅降費、日益變化的稅收新政、嚴苛的稽查... ...在這稅收動盪的歲月，我們該如何應對，有效規避稅收風險呢？

2018年7月6日19：30，U創產業園聯合天職國際會計事務所邀請到畢業於西南政法大學,法律碩士（財稅法方向），現任重慶區域中國建材企業的項目負責人、重慶市證監局外聘會計師李興華，為大家獻上一場財稅新政的深度解讀分享沙龍，教企業合理避稅，節省支出，早日實現盈利和越來越多盈利的目標。

分享內容框架

1、企業所得稅

2、企業增值稅

3、不同企業組織形式的稅收籌劃

今年的增值稅改革，主要包括哪些內容？

企業所得稅

問：企業發生的公益性捐贈支出，超過規定的限額部分是否可以結轉以後年度扣除？

答：《財政部 稅務總局關於公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》（財稅〔2018〕15號）規定，企業通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上

解讀：從只允許當年度扣除，到可以結轉到以後年度扣除，體現了對公益性捐贈的鼓勵。

問：集成電路生產企業有什麼新的企業所得稅優惠？

答：《關於集成電路生產企業有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號）規定：

（1）“兩免三減半”：2018年1月1日後投資新設的集成電路線寬小於130納米，且經營期在10年以上的集成電路生產企業或項目，第一年至第二年免徵企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半徵收企業所得稅，並享受至期滿為止；

（2）“五免五減半”：2018年1月1日後投資新設的集成電路線寬小於65納米或投資額超過150億元，且經營期在15年以上的集成電路生產企業或項目，第一年至第五年免徵企業所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半徵收企業所得稅，並享受至期滿為止。

問：職工教育經費的稅前扣除比例是否進行了調整？

答：《財政部 稅務總局關於企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）規定：

自2018年1月1日起，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，准予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。

解讀：本次將稅前扣除限額從2.5%提高至8%，是用稅前減免的政策優惠，鼓勵企業增加職工教育培訓的支出。

問：企業固定資產投資支出一次性稅前扣除的限額是否進行了調整？

答：《財政部 稅務總局關於設備 器具扣除有關企業所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）規定：

企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按企業所得稅法實施條例、《財政部 國家稅務總局關於完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部 國家稅務總局關於進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）等相關規定執行。

設備、器具，是指除房屋、建築物以外的固定資產。

解讀：將一次性扣除的固定資產限額從100萬調整到了500萬，企業可以籌劃購置年度少納所得稅。

問：創業投資企業投資於種子期、初創期科技型企業有什麼企業所得稅優惠？

答：《財政部 稅務總局關於創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）規定：

（1）公司制創業投資企業採取股權投資方式直接投資於種子期、初創期科技型企業滿2年（24個月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以後納稅年度結轉抵扣；

（2）有限合夥制創業投資企業採取股權投資方式直接投資於初創科技型企業滿2年的，法人合夥人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣法人合夥人從合夥創投企業分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以後納稅年度結轉抵扣。

問：企業資產損失稅前扣除需要報送什麼資料？

答：《關於企業所得稅資產損失資料留存備查有關事項的公告》（2018年第15號）規定：

自2017年度彙算清繳起，企業向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查。

個人所得稅

問：個人投資者投資於種子期、初創期科技型企業有什麼個人所得稅優惠？

答：《財政部 稅務總局關於創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）規定：

（1）有限合夥制創業投資企業採取股權投資方式直接投資於初創科技型企業滿2年的，個人合夥人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣個人合夥人從合夥創投企業分得的經營所得；當年不足抵扣的，可以在以後納稅年度結轉抵扣；

（2）天使投資個人採取股權投資方式直接投資於初創科技型企業滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創科技型企業股權取得的應納稅所得額；當期不足抵扣的，可以在以後取得轉讓該初創科技型企業股權的應納稅所得額時結轉抵扣。

天使投資個人投資多個初創科技型企業的，對其中辦理註銷清算的初創科技型企業，天使投資個人對其投資額的70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起36個月內抵扣天使投資個人轉讓其他初創科技型企業股權取得的應納稅所得額。

本次個稅改革會給每個人帶來什麼樣的影響？

不同企業組織形式的稅收籌劃

按照出資不同，法律地位不同，公司制企業再行設立的分支機構可以分為分公司與子公司。

據此，不同企業組織形式的稅收籌劃可以細分為兩個切入點：

不同企業組織形式的稅收籌劃

企業組織形式的籌劃選擇

另外，如果新辦企業屬於農林牧副漁企業，或者計劃購置節能節水、環保、安全生產設備，都可以享受企業所得稅的免稅、減稅或投資低稅政策，實際繳納的所得稅都可能低於合夥制企業實際繳納的稅款。

總結：由於公司制企業、合夥制企業與個人獨資企業在適用稅種、稅基確定、稅率結構、稅收優惠待遇以及納稅人身份等方面存在多種不同，而這些因素都會導致投資項目實際負擔的差異，因此，在投資之前應對相關因素作綜合性對比分析，以期實現總體稅負最低的效果。

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關鍵字: 中國建材 環境保護 法律