趕快自查一下賬面上是否有股東個人大量借款
經常看到好多公司的賬目上有類似的賬務處理：
借：其他應收款-股東劉總 100萬元
貸：銀行存款 100萬元
而且掛賬時間不止一年以上，甚至四五年之久，而且這些借款沒有用於任何公司的生產經營，殊不知，稅務風險已經來到了你的身邊！
將面臨20%“利息、股息、紅利所得”項目計徵個人所得稅的巨大風險，特別是今年國地稅馬上合併，地稅部門將會針對這些涉稅問題展開清理！
01
重大提醒：
（1）趕快自查一下吧，你公司的賬面上是否存在股東個人的大量借款？
（2）或者你公司的賬面上是否存在股東直系親屬的大量借款？
（3）股東個人的借款是否超過了一個納稅年度仍未歸還？
（4）股東個人的借款是否有證據證明用於企業生產經營？
02
股東借款還會涉及增值稅風險
借：其他應收款-股東劉總 100萬元
貸：銀行存款 100萬元
這筆借款雖然是無償借款，會被視同企業向個人提供貸款服務，沒有利息收入也要視同銷售，按同期同類銀行貸款利率確認利息收入，然後按照增值稅適用稅率徵收借款期間的增值稅。
03
政策參考：
政策1：
財稅[2003]158號第二條：納稅年度內個人投資者從其投資企業（個人獨資企業、合夥企業除外）借款，在該納稅年度終了後既不歸還，又未用於企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計徵個人所得稅。
政策2：
國稅發[2005]120號《個人所得稅管理辦法》，（四）加強個人投資者從其投資企業借款的管理，對期限超過一年又未用於企業生產經營的借款，嚴格按照有關規定徵稅。
政策3：
《國家稅務總局關於企業為股東個人購買汽車徵收個人所得稅的批覆》（國稅函〔2005〕364號）第一條規定：依據《中華人民共和國個人所得稅法》以及有關規定，企業購買車輛並將車輛所有權辦到股東個人名下，其實質為企業對股東進行了紅利性質的實物分配，應按照“利息、股息、紅利所得”項目徵收個人所得稅。
政策4：
財稅2016 36號：單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，視同銷售服務，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
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