财税〔2017〕34号关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知第一条：科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
1、科技型中小企业研究开发费用形成无形资产的按照无形资产成本的175%在税前摊销的执行时间是什么时候？
答：《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第18号），将享受此项政策的无形资产界定为2019年12月31日以前形成的无形资产，其中包括2017年1月1日至2019年12月31日期间形成的无形资产，也包括在2017年以前年度形成的、在上述期间进行摊销的无形资产。
2、核定征收企业所得税的科技型中小企业是否能享受提高研发费加计扣除比例的优惠政策？
答：按照财税〔2015〕119号文件的规定，研发费用加计扣除政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业，因此，核定征收的科技型中小企业不能享受提高研发费加计扣除比例优惠政策。
3、科技型中小企业的评定标准是什么？
答：根据《科技部财政部国家税务总局关于印发的通知》（国科发政〔2017〕115号）规定：科技型中小企业须同时满足以下条件：
1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。
2）职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。
3）企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。
4）企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。
5）企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分，且科技人员指标得分不得为0分。
4、企业是否可以直接确认符合科技型中小企业？
答：据国科发政〔2017〕115号文件规定，符合科技型中小企业条件第（一）～（四）项条件的企业，若同时符合下列条件中的一项，可直接确认符合科技型中小企业条件：1．企业拥有有效期内高新技术企业资格证书；2．企业近五年内获得过国家级科技奖励，并在获奖单位中排在前三名；3．企业拥有经认定的省部级以上研发机构；4．企业近五年内主导制定过国际标准、国家标准、行业标准。
5、科技型中小企业的认定方式是什么？
答：国科发政〔2017〕115号文件规定，科技型中小企业评价工作采取企业自主评价、省级科技管理部门组织实施、科技部服务监督的工作模式。
具体流程是：1．企业自主评价，并在线填报《科技型中小企业信息表》。2．省级科技管理部门组织有关单位对企业填报的《科技型中小企业信息表》内容是否完整进行确认。内容不完整的，在服务平台上通知企业补正。3．信息完整且符合条件的，由省级科技管理部门在服务平台公示10个工作日。4．公示无异议的企业，纳入信息库并在服务平台公告；有异议的，由省级科技管理部门组织有关单位进行核实处理。5．省级科技管理部门为入库企业赋予科技型中小企业入库登记编号。
取得科技型中小企业入库登记编号的企业即为科技型中小企业，可享受科技型中小企业研发费用75%加计扣除优惠政策。
6、科技型中小企业2018年5月31日以前公示并取得入库登记编号，该企业2017年发生符合规定的研发费可以按75%加计扣除吗？
答：《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第18号）明确，企业在汇算清缴期内（5月31日前）按照《科技型中小企业评价办法》第十条、十一条、十二条规定取得科技型中小企业入库登记编号的，其汇算清缴年度可享受《通知》规定的优惠政策。比如，某科技型中小企业在2018年5月取得入库登记编号，2018年5月正值2017年度汇算清缴期间，因此，该企业可以在2017年度享受财税34号文规定的优惠政策。
7、科技型中小企业季度预缴时是否享受研发费用加计扣除政策？
答：科技型中小企业季度预缴时不享受研发费用加计扣除政策。
根据国家税务总局公告2018年第23号的规定，研发费用加计扣除政策属于汇缴享受的优惠项目，即季度预缴申报时，允许据实计算扣除，年度汇算清缴申报时，再依照规定享受加计扣除优惠政策。
纪巧瞒，女，河北长河税务师事务所有限公司审计助理。参与企业所得税汇算清缴、亏损鉴证、企业财产损失审批的鉴证、土地增值税清算鉴证等工作。
閱讀更多 龍凱鋒瞰天下 的文章
