翟小元元
出納是財務崗位中比較突出的角色，它是資金的“守門員”。想要做好出納這份工作，必須有足夠的耐心和細心，也要具備一些會計基礎知識。本文主要分析出納工作中的借款業務。
出納的借款業務一般發生在因公務出差需要借支的款項，業務員零星採購所需的款項，經財務部門核准可週轉使用的週轉金、備用金等核算上。
借款單屬於財務單據。借款人提出申請並填寫借款單，需部門經理簽字，由財務審核預算、財務經理簽字，上級審批，出納審核蓋章後方可發放借款。
【案例1】
職工借款做事情，寫了借款單，要如何用日記賬來體現呢？
借款時，應記現金日記賬（支出）；
借：其他應收款——職工借款 500 貸：現金 500 報銷時，有兩種做法：
（1）先做收款，再做付款。（實際是收款還是付款，看報銷額大於借款還是小於借款）
借：現金 500
貸：其他應收款——職工借款 500
借：管理費用（或其他成本費用類科目） 800
貸：現金 800
實際上你再付300元給報銷人。
（2）如果你單位只設一類憑證，即只有記賬憑證的話，直接：
借：管理費用（或其他成本費用類科目） 800
貸：其他應收款——職工借款 500
現金 300
案例2】
13日業務員從出納處借五萬塊用於購材料，打的借條上面有經理簽字，說是下週拿發票回來換借條。這種情況，我應該怎麼記賬呢？
由借款人和單位負責人簽字後，可做為借款或備用金入賬
借：其他應收款——某某
貸：現金待該人持發票核銷時
借：材料採購（管理費用等）
貸：其他應收款——某人如果該人還現金
借：現金
貸：其他應收款——某某
沒有領導簽字的借款單，是危險的，出了問題就是出納的。有領導簽字的借款單，是正規的借款憑證，可以做為入賬依據。
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