國家為支持廣大個體工商戶在做好疫情防控同時加快復工復業，因此出臺了稅費支持的相關政策，明確了自2020年3月1日至5月31日，湖北省境內的小規模納稅人免徵增值稅，其他省份的小規模納稅人增值稅徵收率由3%降到1%。適用3%徵收率的應稅銷售收入，減按1%徵收率徵收增值稅。相關政策文件如下：
1、小規模納稅人減稅新政示意圖
2、小規模納稅人增值稅減免後的賬務處理
例1：某小規模納稅人個體戶，2020年3月份銷售貨物50.5萬元，假設1-2月份疫情影響門店關閉，沒有銷售額，增值稅屬於季報。
銷售的賬務處理：
借：銀行存款 50.5萬元
貸：主營業務收入 50萬元
應交稅費-應交增值稅 0.5萬元
附：（2020年第13號，以下簡稱“13號公告”）有關規定，減按1%徵收率徵收增值稅的，按下列公式計算銷售額： 銷售額=含稅銷售額/（1+1%）
例2：某小規模銷售汽車配件的公司，2020年3月份銷售額20.6萬元，假設1-2月份疫情影響沒有銷售額，增值稅屬於季報。
銷售的賬務處理：
借：銀行存款 20.6萬元
貸：主營業務收入 20萬元
應交稅費-應交增值稅 0.6萬元
減免增值稅的賬務處理：
借：應交稅費-應交增值稅 0.6萬元
貸：營業外收入（或者其他收益） 0.6萬元
附註：國家稅務總局公告2019年第4號)規定，按季申報納稅的小規模納稅人，季度銷售額未超過30萬元的，免徵增值稅。
3、減稅期增值稅發票如何開具
以納稅義務發生時間為基準，納稅義務發生時間在2020年2月底以前，適用3%徵收率徵收增值稅的，按照3%徵收率開具增值稅發票；納稅義務發生時間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%徵收率徵收增值稅的，按照1%徵收率開具增值稅發票。
附：小規模納稅人減免申報規定
①適用免稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報時，應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次。 小規模納稅人適用減按1%徵收率徵收的銷售額，應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“應徵增值稅不含稅銷售額（3%徵收率）”相應欄次，對應減徵的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“本期應納稅額減徵額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
②適用免徵增值稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報時，應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次。 季度銷售額超過30萬的小規模納稅人，在辦理增值稅納稅申報時，享受免徵增值稅政策的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第12欄“其他免稅銷售額”欄次，同時在填寫《增值稅減免稅申報明細表》時，準確選擇免稅項目代碼，準確填寫對應免稅銷售額等項目。
作者介紹：
史立新
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