2020年的3月1號起，財政部、稅務總局公告2020年第13號（以下簡稱13號公告），以及稅務總局公告2020年第5號（以下簡稱5號公告）正式開始施行。按照財政部的13號公告規定，自2020年3月1日至5月31日。除湖北省外，其他省，自治區直轄市的增值稅小規模納稅。適用3%徵收率的應稅銷售收入減按1%徵收率徵收增值稅。
目前，絕大部分財務工作者也都已經復工復業後，正常賬務處理工作已經開展了，關於這個規定可以說大家基本上已經熟悉了，但是實務中很多企業財務人員對於減按1%徵收率徵收增值稅的會計處理仍然是錯誤的，那麼今天，我們直接通過3個案例對比來給大家把這個問題說清楚。
【案例一】
那張會計的這種會計處理對不對？很顯然是錯誤的，張會計犯了經驗主義錯誤，張會計之所以這麼處理？就是因為沒有認真學習最新政策，而是套用原有經驗和習慣，對階段性政策的新變化，他沒認真學習，這樣算出來的應納稅額，出錯也就在所難免。所以第一個案例中張會計的處理錯誤的。這是一種不學習，吃老本的經驗主義錯誤，要不得！
【案例二】
那李會計的這種會計處理對不對？李會計知道本次享受的減徵稅額優惠2060元，在因為填申報表的時候，減徵的稅額要在那個增值稅小規模納稅人申報表主表以及增
值稅減免稅申報明細表裡反映。那這個賬務處理要不要體現出來？李會計覺得既然申報表要體現，就一定要做賬務處理。於是李會計比照享受加計抵減的會計處理要求，將減徵額2060元，
借：應交稅費一應交增值稅2060
貨：其他收益一增值稅減免2060
李會計雖然學習了新政策，但是理解不夠透徹，畫蛇添足，多此一舉！結果還是掉進了憑經驗、吃老本的坑裡，他的處理也是錯誤的。
【案例三】
那麼何會計的這種處理方法有沒有問題？結論是：沒有問題，正確無誤。何會計認真學習並理解了政策，於是很自信的,直截了當，乾脆利落的做出了會計分錄，
借：銀行存款104030
貸：主營業務收入103000
貸：應交稅費-應交增值稅1030
何會計之所以能夠一步到位，做出正確的會計處理，原因就是她是跟隨政策變化，持續學習的，並且對所學的東西進行了理解消化，弄清了來龍去脈，並學以致用，從而做到自信、高效，準確。
減按1%徵收率徵收增值稅如何納稅申報？
為了保持財稅處理的連續性，我們沿用前面案例三中的數據進行納稅申報處理，我們要把它填在增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）主表第一欄兒，第一欄有一個應徵增值稅不含稅銷售額（3%徵收率），我們假設是銷售的是貨物，我們把它填在那個本期數，貨物那個地方，在哪裡填103000。
另外，這次其實因為疫情影響，國家為了紓解小規模納稅人困難，在3月1號到5月31之間，階段性的把這個徵收率臨時從3%調整為1%。按理說，稅率變了，申報表相應的納稅申報稅率欄也應該修改，但是因為是特殊情況下的階段性稅率調整，所以沒有必要，為了這個臨時性措施再把申報表大動干戈的修改一遍。所以，在不改申報表的前提下，稅總在確保能夠實現減稅目的，滿足納稅申報的數據統計的要求下，採用了變通的方式，申報操作上，按照1%算出來的不含稅銷售額10300，就把它填在應徵增值稅不含稅銷售額（3%徵收率）這一欄。
那個不含稅銷售額填好以後，我們再看一下，相應的稅額又該怎麼填？在主表中的15欄，本期應納稅額，按照5號公告的填報要求，15欄對應的這個應納稅額，需要填寫按照原徵收率3%計算出來的結果，也就是不含稅價103000乘上3%的金額，就是3090。
接著再看15欄下面的這個第16欄，本期應納稅額的減徵額，按照5號公告的填報要求，對應減徵的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在增值稅納稅申報表“本期應納稅額減徵額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。這塊的減徵額就是我們也就是小規模納稅人享受的優惠額。這個優惠的金額是應該按照1%換算出來的不含稅銷售額103000直接乘以2%的結果，103000直接乘以2%，就是2060元。
再往下看，納稅申報表中的第20欄，這一欄是應納稅額合計，是用15欄減16欄得出的結果（3090-2060=1030）。這個1030其實就是前面案例三種何會計正確會計處理下的應交稅費—應交增值稅的金額。是用含稅銷售額除以1.01再乘1%算出來的應納稅額。計算出來的這個應納稅額，恰好等於15行應納稅額減去16行的減徵額，變通的納稅申報操作處理，就是15欄本期應納稅額是按原徵收率3%算出來的。然後通過16欄本期應納稅額的減徵額的填寫，最終實現按照減按1%徵收率徵收增值稅的納稅效果。最後會計處理應交稅費-應交增值稅和納稅申報數據是一致的。
另外，享受到優惠稅額的部分，要反映在增值稅減免稅申報明細表裡，通過前面的計算，實際上享受的減免稅額是2060元。如果假設這個小規模納稅人原來沒有減免稅，那期初餘額就是零。本期發生的減免稅，就是我們計算出來的減徵額2060元。本期應該抵減的金額假設能夠全部抵掉。期末餘額就是零，反應的就是我實際享受了2060元的稅額優惠。
那到這裡，這個納稅申報表完整的填報過程就講完了。
綜上所述，，在財稅政策變化快，變化大的當下，財稅人員一定要持續的研讀和學習稅法，向書本學，向專業機構學，向實踐學……對政策要做到知其然，還要知其所以然。
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