近期，浙江、安徽、青海、黑龍江等地相繼出臺了新冠肺炎疫情期間，房產稅、城鎮土地使用稅困難性減免3個月的減稅降費政策。
作為受困企業和個體工商戶普遍關心的話題，政策文件一出就立刻引發大家很多的疑問。比如自己所在的行業有沒有相關的優惠支持可以享受？各個省市享受的條件是否相同？到底何種情形可以不交房產稅……
為此，稅務總局有關負責人就納稅人朋友普遍關注的財產行為稅方面的7個問題做了詳細解答，說明了疫情期間房產稅、城鎮土地使用稅和車船稅等財產行為稅優惠政策改如何享受。
1、此次支持疫情防控和經濟社會發展的稅費優惠政策中，有沒有專門支持物流企業的優惠？
答：此次疫情當中，物流業是受影響較大的行業，為推動交通運輸、快遞等物流業加快復工復產，今年3月3日，國務院常務會議審議決定，要階段性加大減稅降費力度，在一定期限內繼續實施去年年底到期的大宗商品倉儲用地城鎮土地使用稅減半徵收政策。
一句話解讀：自2020年1月1日至2022年12月31日，對物流企業自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計徵城鎮土地使用稅。
參考文件：《關於繼續實施物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第16號）
2、新冠肺炎疫情期間，各地都出臺了房產稅、城鎮土地使用稅優惠政策，為什麼同樣類型的納稅人在有的省可以享受優惠政策，在有的省就不能享受？
答：由於疫情對各地的影響程度不完全一樣，各地的經濟發展情況也不完全一致，因此，各地政府結合自身實際出臺的稅收政策在適用對象、執行期限、管理方式上也存在差異。
比如有的省重點針對中小企業給予稅收減免，有的重點針對交通運輸、住宿餐飲、文化娛樂和旅遊等行業給予稅收減免，有的省減免期限規定不超過三個月，有的省為半年，有的由系統自動進行減免稅，納稅人無需申報，有的採取容缺辦理和自行申報享受等等。
一句話解讀：所處行業能不能享受，享受的期間是多久，全看當地政策安排，沒有統一標準。
3、我是商鋪業主，和租戶簽訂的租賃合同期限自2019年1月1日至2021年12月31日。考慮到疫情原因，今年2月為租戶免了當月租金。請問2月份我的房產稅如何繳納？是否適用財稅【2010】121號文件“免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅”規定？
答：《財政部國家稅務總局關於安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》（財稅【2010】121號）規定，對於出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。納稅人由於新冠肺炎疫情給予租戶房租臨時性減免，以共同承擔疫情的影響，不屬於事先租賃雙方簽訂租賃合同約定的免收租金情形，不適用財稅【2010】121號文件規定，即不用按照房產原值計算繳納房產稅，而是根據房產稅暫行條例規定來處理，房產出租的，按租金收入的12%繳納房產稅。
一句話解讀：上述商鋪業主納稅人2月份的房產稅應按照實際租金收入乘以12%來計算申報繳納，如果租金減為零，則房產稅也為零。
4、為鼓勵復工復產，對個體工商戶在房產稅、城鎮土地使用稅方面有什麼優惠政策？
答：2月25日，國務院常務會議決定，鼓勵各地通過減免城鎮土地使用稅等方式，支持出租方為個體工商戶減免物業租金。
目前，各省、自治區和直轄市結合本地個體工商戶受疫情影響程度，已經出臺或正在抓緊研究出臺相應減免稅措施。
一句話解讀：鼓勵不強制，有沒有優惠可以查詢下當地政策的詳細規定，如果有減免可以依規申請享受。
5、餐飲業受新冠肺炎疫情影響，一直處於停業狀態，這期間納稅人還需不需要繳納房產稅、城鎮土地使用稅？有沒有減免稅政策？
答：考慮到住宿餐飲等行業屬於受疫情影響較大的困難行業，為此，在國家出臺全國統一實施的增值稅、企業所得稅等稅收政策的基礎上，各省、自治區、直轄市也相繼出臺了房產稅、城鎮土地使用稅困難減免稅政策。
一句話解讀：只要符合當地規定的困難減免稅條件，就可以申請享受相應的優惠政策。
6、因去年年底提前續保，保險機構未能代收代繳今年的車船稅，納稅人需自行辦理車船稅繳稅業務。受疫情影響，到辦稅服務廳辦稅有困難，能否通過電子稅務局辦理車船稅業務？
答：按照車船稅現行規定，納稅人可以通過兩種方式繳納車船稅：一是通過保險機構代收代繳；二是自行向稅務局繳納。為最大限度方便納稅人，車船稅主要在投保時由保險公司代收代繳，一般無需納稅人自行申報繳納，目前代收代繳率達到98%以上。
對於少數跨年度提前續保的納稅人，車船稅可以在第二年正常續保時由保險機構代收代繳。但如果驗車時尚未到正常續保時間，根據有關規定又需要提供車船稅完稅證明的，可以通過電子稅務局或手機APP辦理車船稅繳稅業務。
對於少數尚未實現電子稅務局或手機APP辦理車船稅繳稅業務的省市，稅務部門也採取了預約辦理等措施減少辦稅人員集聚，既確保納稅人及時辦理稅收業務，又有效降低疫情傳播風險。
一句話解讀：大部分省（市）可實現電子稅務局全程辦理車船稅繳稅事宜，不能在線辦理的可以預約辦理。
7、關於提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入和運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，不用交增值稅，那還要不要交城市維護建設稅？
答：按照現行稅收規定，繳納增值稅的單位和個人，都是城市維護建設稅的納稅義務人，城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅為計稅依據，與增值稅同時繳納。
一句話解讀：在免徵增值稅的基礎上，相應免徵城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。
