一、政策背景：
2019年3月5日，李克強總理在作政府工作報告時說，實施更大規模的減稅。普惠性減稅與結構性減稅並舉，重點降低製造業和小微企業稅收負擔。深化增值稅改革，將製造業等行業現行16%的稅率降至13%，將交通運輸業、建築業等行業現行10%的稅率降至9%，確保主要行業稅負明顯降低;保持6%一檔的稅率不變，但通過採取對生產、生活性服務業增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業稅負只減不增，繼續向推進稅率三檔並兩檔、稅制簡化方向邁進。
二、應用示例：
甲公司與乙公司簽訂A項目施工合同，工程總價為10000萬元（不含稅）。乙公司預算工程總成本9200萬元，其中：人工費預算佔比27%，材料費預算佔比50%。材料預算中，能夠取得16%進項稅額髮票的佔60%，能夠取得3%進項稅額髮票的佔40%。
經測算，稅率調整前A項目增值稅銷項稅額1000萬元，進項稅額578.80萬元，應納增值稅421.20萬元，增值稅稅負率為4.21%。詳見表1。
經測算，稅率調整後A項目增值稅銷項稅額900萬元，進項稅額484.80萬元，應納增值稅415.20萬元，增值稅稅負率為4.15%。詳見表2。較稅率調整前，稅率調整後增值稅稅負率下降了0.06%。
三、趨勢分析：
1、增值稅稅率調整前後，材料費的佔比將影響稅負率下降水平。材料費佔比越高，稅負率下降越少或不降反增；材料費佔比越低，稅負率下降越多。
2、增值稅稅率調整前後，施工項目的利潤水平也將影響稅負率下降水平。利潤率越高，稅負率下降越多；利潤水平越低，稅負率下降越少。
轉自大陸禾睦
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