应收账周转天数(DSO)是企业将销售转化为现金的周期(天数)的指标,是反映企业运营效率的重要指标。DSO的计算公式是
(应收账余额/年度总销售额)*360。一般来说,产品销售的公司(按库存销售——MTS——的公司)的销售发生和收入确认(即应收账产生)基本同时发生,而IT系统公司、建筑公司、工程公司等“乙方项目”业务性质的项目型运作公司,从销售发生到收入确认有个时间周期,所以项目型运作公司的应收账(AR)周转天数,并不能准确反映销售转化为现金的效率。
![关键运营指标DSO在项目型组织中的定义](http://p2.ttnews.xyz/loading.gif)
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无论是财务教材还是网上资料,似乎都没有提到项目型公司DSO计算方法。根据我过去的工作经验,DSO是项目型公司对业务部门领导主要的KPI指标,有这和前述一般意义DSO不同的算法。
项目型业务的公司或业务单元,其经营的关键绩效指标(KPI)通常会包括如下指标:
- 销售签单:当期新签单合同额
- 收入:通过当期新签销售合同以及上期结转的未交付订单(backlog)而转化成的营业收入
- 收费利用率:按照工作量及标准价计入项目成本的人工资源,占总可用人工资源的比率,反映了人工资源利用效率
- 利润:业务单元的贡献毛利率
- DSO:销售转化为现金的周期,反映了运营效率
- 项目坏账率:反映了运营质量和经营风险
在项目财务核算中,每月投入项目的成本按滚动项目预算的毛利率,配比并确认收入;不过,只有客户进行里程碑验收,才能开票并正式确认收入。这时开票确认收入后,将已发生成本和已确认收入一次性结转。
在项目开始到目前(ITD)的时点,如果已开票额大于已确认收入,多出来部分是提前开票(advance billing),而已开票额小于已确认收入,则差额称为“未开票应收账”(unbilled revenue),有些公司借用制造业的术语,叫“在制”(WIP)。
由于项目型公司持续运营多个项目,从成本投入到阶段收入确认存在较长周期,在一个评价周期的期末,有些应收款是已开票的,还有一些属于“未开票应收款”(UBAR或者WIP),因而,项目型公司计算DSO公司的分子,即应收账AR,包括了前述两种形式,而不仅仅是已开票未到账的“应付账”:
有些公司甚至将以上总体DSO指标,拆为WIP DSO和AR DSO两个DSO指标,WIP DSO反映了项目准时交付,快速驱动收入产生的效率;AR DSO反映了开票后收款的效率。
作者;陈果 咨询顾问 聊聊运营战略、信息技术、人才与领导力、社会观察
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