雖說養兵千日，用在一時。但企業畢竟不是國家，不可能常備一支大規模的正規軍，但隨著市場和客戶需求的快速變化，現代企業又要面臨複雜多變的市場形勢，所以經常要找來“臨時僱傭軍”，例如廣告、裝修、會計、法律、直播、影視、表演等行業，都是頻繁需要招聘實習生或兼職人員的行業，這時候，企業會面臨幾個問題：
1. 這些兼職人員的勞務支出，該怎麼入賬和納稅啊？
2. 怎麼合法的跟兼職人員建立勞務關係？
3. 如果兼職在工作過程中，涉及企業的商業機密，該如何保密啊？
4. 如何對兼職人員做勞動保護？
今天我們集中討論上述問題。
NO.1
勞務收入的個稅該如何計算？
兼職人員的勞務收入，主要涉及以下兩個稅種：
A． 個人所得稅
B． 增值稅
舉個例子：
A同學應聘甲公司海報設計的兼職工作，2000元/張，2020年1月，A同學總共設計5張，合計10000元。
--分析：此勞務涉及的主要稅費如下，
1）個人所得稅：A同學兼職勞務收入超過800元小於2萬元，需要繳納個人所得稅，適用稅率20%；
2）增值稅：A同學兼職勞務收入大於500元，需要繳納增值稅，適用稅率3%；
--稅費計算如下：
1）個人所得稅=（10000÷（1+3%））*（1-20%）*20%=1,553.40元
2）增值稅=10000÷（1+3%）*3%=291.26元
注：勞務報酬收入計算個人所得稅計算的基數為不含增值稅收入；如個人在代開勞務發票時有繳納相關的附加稅、印花稅等，可在計算個人所得稅前扣除。
下面我們來詳細解釋兩個稅種的計算方式
一、個人所得稅的計算規則：
根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條第(四)項規定:勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、製圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、諮詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。
1. 兼職取得的收入應按照“勞務報酬所得”應稅項目繳納個人所得稅
2. 勞務報酬個人所得稅的起徵點是800元，少於起徵點無需繳個稅；
3. 勞務報酬所得收入不超過4000元的應納個人所得稅計算方法是：
應納個人所得稅=（勞務報酬收入額-800）x適用稅率20%
4. 勞務報酬所得收入在4000元以上的應納個人所得稅計算方法是：
應納稅=應納稅所得額*適用稅率=每次收入額*（1-20%）*20%
對勞務報酬所得一次收入畸高的，實行加成徵收，應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規定計算應納稅額後再按照應納稅額加徵五成;超過5萬元的部分，加徵十成。
二、增值稅的計算規則：
兼職人員除了需要繳納個人所得稅，還需要繳納增值稅，根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件一《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第五十條規定，增值稅起徵點幅度如下:
(一)按期納稅的，為月銷售額5000-20000元(含本數)。
(二)按次納稅的，為每次(日)銷售額300-500元(含本數)。
注：增值稅附加稅享受小型微利企業的減免政策。
NO.2
兼職的勞務支出，
隨便找些發票回來抵可以嗎？
企業最頭痛的，就是兼職人員的勞務支出沒有發票入賬。很多私企的做法是叫兼職人員找來一堆發票，例如餐飲發票、娛樂發票、交通發票等，然後去衝抵勞務支出，其實這種做法非常不妥，就拿餐飲和娛樂發票為例，這部分支出是受企業營業額限制，並不能全額抵扣的。按照《企業所得稅法》規定，企業發生的與生產經營有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的千分之五。可見，餐飲和娛樂的發票，最高也要打個六折，如果超出營業額的千分之五，打個5折或3折也是常見。
再者，如果兼職人員找來一堆假髮票，一堆跟公司業務範圍不沾邊的發票，那怎麼辦？我們就曾經碰到過一宗稅務稽查，被稽查對象是一家軟件公司，公司一共25個人，全為男性，但公司每年卻有5萬多的日用品支出，發票明細是“女性衛生巾”，當稅務人員質問公司的法定代表人：“貴司25位男性是如何消化掉5萬元的衛生巾的”？法定代表人只能臉紅耳赤的回答：“送給員工的福利，是福利”。好吧，道理上也通，但這筆支出就是屬於員工福利，要做進項轉出，變相也是增加了企業的稅務風險，而且還在稅局留下了不良的印象。
NO.3
兼職人員的勞務發票如何開？
如果讓兼職人員自己找發票來抵扣不靠譜，那麼怎麼做才能獲取正規的勞務發票呢？這裡我們介紹一個非常簡便的方式：
第一步：關注“粵稅通”小程序
第二步：點擊發票業務“更多”進入
第三步：點擊“增值稅電子普通發票代開”進入
第四步：點擊“新增增值稅電子普通發票代開”
第五步：輸入相關信息點擊“下一步”
第六步：輸入相關開票信息後點擊“下一步”
第七步：核對信息後點擊“確認代開信息正確並保存”進入下一步，最後點擊“確定”
NO.4
要跟兼職人員簽署合同嗎？
雖然兼職人員和實習生，都不屬於正式的僱傭關係，不用簽署《勞動合同》，但我們還是建議簽署一份《勞務協議》，在《勞務協議》中應該涵蓋如下內容：
1. 工作的崗位性質；
2. 工作期限和上班時間；
3. 簡單的管理規範；
4. 勞務報酬（最好約定個稅部分由兼職人員承擔）；
5. 勞動保護條款；
6. 保密約定；
7. 知識產權的約定；
這裡特意說明一下“保密條款”和“知識產權條款”的必要性，可能很多人覺得，就一個兼職人員或實習生，能盜竊什麼知識產權啊？可是對於設計公司、會計師事務所、律師事務所，軟件公司等以知識為載體的行業，一份設計圖，一個商業機密，一段軟件代碼，如果遭遇洩漏，可能會企業的聲譽造成極大影響，甚至會影響到企業的命脈。
NO.5
如何對兼職人員進行勞動保護？
對於用人單位，即便是短期的兼職人員或實習生，都有責任為其提供符合國家規定的安全衛生的工作環境，保證其在人身安全不受危害的環境下工作。如果工作環境會有一定的危險性，要為兼職人員提供必要的勞動防護用品。
如果危險係數比較高的崗位，應該提前為兼職人員購買意外保險，同時在上崗前，應該向兼職人員解釋崗位的潛在風險，並簽署必要的同意聲明。
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