中國網財經12月27日訊 據證監會網站消息，廣東證監局發佈關於對天健會計師事務所(特殊普通合夥)(以下簡稱天健會計所)、禤文欣、陳建成採取出具警示函措施的決定。
根據《上市公司現場檢查辦法》(證監會公告〔2010〕12號)、《財政部、證監會關於會計師事務所從事證券、期貨相關業務有關問題的通知》(財會〔2012〕2號)等規定，近期廣東證監局派出檢查組對西隴科學股份有限公司(以下簡稱西隴科學 證券代碼：002584)進行了現場檢查，並對天健會計所、禤文欣、陳建成執業的西隴科學2018年度審計工作進行了延伸檢查。經查，廣東證監局發現天健會計所、禤文欣、陳建成在審計執業中存在以下問題：
一、收入審計程序執行不到位。一是分析性程序執行不到位。西隴科學硝酸銀產品毛利率從2017年的4%上升到2018年的24%，天健會計所、禤文欣、陳建成僅在審計底稿中記錄“相關工藝改進，導致硝酸銀材料成本減少”，未發現公司存在將以前年度零成本廢料再投入生產的情況，審計底稿與實際情況存在差異。二是實質性程序執行不到位。西隴科學子公司山東艾克韋生物技術有限公司(以下簡稱艾克韋)2018年技術開發服務收入毛利2875.97萬元，佔艾克韋營業毛利6174.88萬元的46.58%。鑑於艾克韋為公司集團審計的重要組成部分，技術開發業務為艾克韋重要業務，而天健會計所、禤文欣、陳建成未對其部分重要客戶進行走訪調查，未取得開發項目的驗收證明資料。上述情形不符合《中國註冊會計師審計準則第1101號——註冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條、第三十條、《中國註冊會計師審計準則第1141號——財務報表審計中與舞弊相關的責任》第二十七條、三十三條、《中國註冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險採取的應對措施》第五條、第二十一條、《中國註冊會計師審計準則第1313號——分析程序》第七條、《中國註冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條等規定。
二、函證程序執行不到位。一是天健會計所、禤文欣、陳建成對西隴科學全資子公司西隴化工(香港)有限公司(以下簡稱香港西隴)與MITSUBISHI CORPORATION 的2018年交易額1290.24萬美元進行函證時，對方回函稱存在差異。但天健會計所、禤文欣、陳建成未對差異原因作出解釋說明，也未對該差異執行替代性審計程序。二是天健會計所、禤文欣、陳建成對香港西隴與CHEMHUB(SINGAPORE)PTE.LTD.D的2018年交易額1032.11萬美元進行函證時，對方回函稱存在差異。天健會計所、禤文欣、陳建成在底稿內說明是銷售存在時間差導致記賬差異產生，但未見客戶收貨證明等文件，也未對該差異執行替代性審計程序。三是天健會計所、禤文欣、陳建成在對西隴科學子公司湖北杜克化學科技有限公司進行審計時，未對其全部銀行賬戶進行函證。上述情形不符合《中國註冊會計師審計準則第1121號——對財務報表審計實施的質量控制》第三十一條、《中國註冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第十三條和《中國註冊會計師審計準則第1312號——函證》第十二條、二十一條等規定。
天健會計所、禤文欣、陳建成的上述行為不符合《中國註冊會計師執業準則》的有關要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監會令第40號)第五十二條、第五十三條的相關規定。禤文欣、陳建成作為上述審計項目的簽字註冊會計師，對上述違規行為負有主要責任。
《上市公司信息披露管理辦法》(證監會令第40號)第五十二條：為信息披露義務人履行信息披露義務出具專項文件的保薦人、證券服務機構，應當勤勉盡責、誠實守信，按照依法制定的業務規則、行業執業規範和道德準則發表專業意見，保證所出具文件的真實性、準確性和完整性。
《上市公司信息披露管理辦法》(證監會令第40號)第五十三條：註冊會計師應當秉承風險導向審計理念，嚴格執行註冊會計師執業準則及相關規定，完善鑑證程序，科學選用鑑證方法和技術，充分了解被鑑證單位及其環境，審慎關注重大錯報風險，獲取充分、適當的證據，合理發表鑑證結論。
關於對天健會計師事務所(特殊普通合夥)、
禤文欣、陳建成採取出具警示函措施的決定
天健會計師事務所(特殊普通合夥)、禤文欣、陳建成：
根據《上市公司現場檢查辦法》(證監會公告〔2010〕12號)、《財政部、證監會關於會計師事務所從事證券、期貨相關業務有關問題的通知》(財會〔2012〕2號)等規定，近期我局派出檢查組對西隴科學股份有限公司(以下簡稱西隴科學)進行了現場檢查，並對你們執業的西隴科學2018年度審計工作進行了延伸檢查。經查，我局發現你們在審計執業中存在以下問題：
一、收入審計程序執行不到位。一是分析性程序執行不到位。西隴科學硝酸銀產品毛利率從2017年的4%上升到2018年的24%，你們僅在審計底稿中記錄“相關工藝改進，導致硝酸銀材料成本減少”，未發現公司存在將以前年度零成本廢料再投入生產的情況，審計底稿與實際情況存在差異。二是實質性程序執行不到位。西隴科學子公司山東艾克韋生物技術有限公司(以下簡稱艾克韋)2018年技術開發服務收入毛利2875.97萬元，佔艾克韋營業毛利6174.88萬元的46.58%。鑑於艾克韋為公司集團審計的重要組成部分，技術開發業務為艾克韋重要業務，而你們未對其部分重要客戶進行走訪調查，未取得開發項目的驗收證明資料。上述情形不符合《中國註冊會計師審計準則第1101號——註冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條、第三十條、《中國註冊會計師審計準則第1141號——財務報表審計中與舞弊相關的責任》第二十七條、三十三條、《中國註冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險採取的應對措施》第五條、第二十一條、《中國註冊會計師審計準則第1313號——分析程序》第七條、《中國註冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條等規定。
二、函證程序執行不到位。一是你們對西隴科學全資子公司西隴化工(香港)有限公司(以下簡稱香港西隴)與MITSUBISHI CORPORATION 的2018年交易額1290.24萬美元進行函證時，對方回函稱存在差異。但你們未對差異原因作出解釋說明，也未對該差異執行替代性審計程序。二是你們對香港西隴與CHEMHUB(SINGAPORE)PTE.LTD.D的2018年交易額1032.11萬美元進行函證時，對方回函稱存在差異。你們在底稿內說明是銷售存在時間差導致記賬差異產生，但未見客戶收貨證明等文件，也未對該差異執行替代性審計程序。三是你們在對西隴科學子公司湖北杜克化學科技有限公司進行審計時，未對其全部銀行賬戶進行函證。上述情形不符合《中國註冊會計師審計準則第1121號——對財務報表審計實施的質量控制》第三十一條、《中國註冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第十三條和《中國註冊會計師審計準則第1312號——函證》第十二條、二十一條等規定。
你們的上述行為不符合《中國註冊會計師執業準則》的有關要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監會令第40號)第五十二條、第五十三條的相關規定。禤文欣、陳建成作為上述審計項目的簽字註冊會計師，對上述違規行為負有主要責任。
根據《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規定，我局決定對你們採取出具警示函的行政監管措施。你們應認真吸取教訓，嚴格遵照相關法律法規和中國註冊會計師審計準則的規定做好整改工作，進一步加強內部管理，健全質量控制制度，並對相關責任人進行內部問責，於收到本行政監管措施決定書30日內向我局報送整改報告、內部問責情況。
如果對本監督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內向中國證券監督管理委員會提出行政複議申請；也可以在收到本決定書之日起6個月內向有管轄權的人民法院提起訴訟。複議與訴訟期間，上述監督管理措施不停止執行。
廣東證監局
2019年12月20日
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