案例
某外貿公司去年9月～10月出口拉桿箱，累計出口額為（摺合人民幣）484.1萬元，購進貨物金額455.8萬元，進項稅額77.5萬元，取得的增值稅專用發票已通過認證，退稅率為15%，已於2014年1月～2月辦理出口退稅，退稅額為68.4萬元。
事後因為供貨商開具給該公司的增值稅專用發票，被供應商所在地國家稅務局列為失控發票，該外貿公司退回了已退稅款。
這個案例是很多企業遇到的問題：經營中取得的增值稅發票，在進行認證時卻被認定為“失控發票”，不允許抵扣。
那麼，什麼是失控發票？失控發票怎麼產生的？失控會怎樣？遇到這種情況該怎麼辦？如何預防？針對這些問題，今天我們就來聊一聊。
一、什麼是失控發票？
由上面的案例看出，如果稅盤丟失或者給你發票的客戶出了問題，好端端的票也會變成失控發票！
失控發票是被列為非正常戶的防偽稅控企業未向稅務機關申報或未按規定繳納稅款的增值稅專用發票，以及防偽稅控企業丟失被盜金稅卡中未開具的增值稅專用發票。
所以， 受票方的主管稅務機關在稽核比對時如果發現“失控發票”，將要求企業不得抵扣失控發票的進項稅額。
二、失控發票是如何產生的呢？
有以下幾種情況：
1.納稅人丟失增值稅專用發票，導致抄報信息不包含丟失發票的號段；
2.納稅人逾期未抄報開票數據；
3.納稅人丟失防偽稅控抄報稅介質，如稅控卡、稅控盤，導致無法抄報；
4.納稅人走逃而不抄報開票信息。
失控發票不得作為稅前扣除憑據，因此導致企業需要多繳企業所得稅。
三、發票失控會有什麼後果呢？
根據《國家稅務總局關於金稅工程增值稅徵管信息系統發現的涉嫌違規增值稅專用發票處理問題的通知》（國稅函〔2006〕969號）的相關規定：
屬於“重複認證”、“密文有誤”和“認證不符（不包括髮票代碼號碼認證不符）”、“認證時失控”和“認證後失控”的發票，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關扣留原件，移送稽查部門作為案源進行查處。
經稅務機關檢查確認屬於稅務機關責任以及技術性錯誤造成的，允許作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；不屬於稅務機關責任以及技術性錯誤造成的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。
屬於稅務機關責任的，由稅務機關誤操作的相關部門核實後，區縣級稅務機關出具書面證明；屬於技術性錯誤的，由稅務機關技術主管部門核實後，區縣級稅務機關出具書面證明。
以開始的案例來說：該外貿企業出口的貨物正常退稅，出口退稅款68.4萬元，加上出口銷售收入484.1萬元，扣除購貨成本455.8萬元和相關費用75萬元後，可盈利21.7萬元。
如果不能退稅，加上按規定要計提銷項稅額70.3萬元，則要虧損117萬元。再加上失控發票不得作為稅前扣除憑據，增加應納稅所得額275.1萬元，所以需多繳企業所得稅68.8萬元。
四、企業平時應該如何防控失控發票？
1.從哪裡來就從哪裡開票。確保手上的票是從自己購買產品的公司取得的，而不是來路不明的所謂的“供應商”或“第三方”。
2.要注意業務真實性，發票內容與真實業務要相匹配，手上證明業務真實性的票證、合同、付款單據、物流信息等等材料一定保存好備查。
3. 要多和稅務機關溝通，打消僥倖心理，注意風險防範。
閱讀更多 皇嘉財潤財務顧問 的文章
