案例
某外贸公司去年9月～10月出口拉杆箱，累计出口额为（折合人民币）484.1万元，购进货物金额455.8万元，进项税额77.5万元，取得的增值税专用发票已通过认证，退税率为15%，已于2014年1月～2月办理出口退税，退税额为68.4万元。
事后因为供货商开具给该公司的增值税专用发票，被供应商所在地国家税务局列为失控发票，该外贸公司退回了已退税款。
这个案例是很多企业遇到的问题：经营中取得的增值税发票，在进行认证时却被认定为“失控发票”，不允许抵扣。
那么，什么是失控发票？失控发票怎么产生的？失控会怎样？遇到这种情况该怎么办？如何预防？针对这些问题，今天我们就来聊一聊。
一、什么是失控发票？
由上面的案例看出，如果税盘丢失或者给你发票的客户出了问题，好端端的票也会变成失控发票！
失控发票是被列为非正常户的防伪税控企业未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票，以及防伪税控企业丢失被盗金税卡中未开具的增值税专用发票。
所以， 受票方的主管税务机关在稽核比对时如果发现“失控发票”，将要求企业不得抵扣失控发票的进项税额。
二、失控发票是如何产生的呢？
有以下几种情况：
1.纳税人丢失增值税专用发票，导致抄报信息不包含丢失发票的号段；
2.纳税人逾期未抄报开票数据；
3.纳税人丢失防伪税控抄报税介质，如税控卡、税控盘，导致无法抄报；
4.纳税人走逃而不抄报开票信息。
失控发票不得作为税前扣除凭据，因此导致企业需要多缴企业所得税。
三、发票失控会有什么后果呢？
根据《国家税务总局关于金税工程增值税征管信息系统发现的涉嫌违规增值税专用发票处理问题的通知》（国税函〔2006〕969号）的相关规定：
属于“重复认证”、“密文有误”和“认证不符（不包括发票代码号码认证不符）”、“认证时失控”和“认证后失控”的发票，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件，移送稽查部门作为案源进行查处。
经税务机关检查确认属于税务机关责任以及技术性错误造成的，允许作为增值税进项税额的抵扣凭证；不属于税务机关责任以及技术性错误造成的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。
属于税务机关责任的，由税务机关误操作的相关部门核实后，区县级税务机关出具书面证明；属于技术性错误的，由税务机关技术主管部门核实后，区县级税务机关出具书面证明。
以开始的案例来说：该外贸企业出口的货物正常退税，出口退税款68.4万元，加上出口销售收入484.1万元，扣除购货成本455.8万元和相关费用75万元后，可盈利21.7万元。
如果不能退税，加上按规定要计提销项税额70.3万元，则要亏损117万元。再加上失控发票不得作为税前扣除凭据，增加应纳税所得额275.1万元，所以需多缴企业所得税68.8万元。
四、企业平时应该如何防控失控发票？
1.从哪里来就从哪里开票。确保手上的票是从自己购买产品的公司取得的，而不是来路不明的所谓的“供应商”或“第三方”。
2.要注意业务真实性，发票内容与真实业务要相匹配，手上证明业务真实性的票证、合同、付款单据、物流信息等等材料一定保存好备查。
3. 要多和税务机关沟通，打消侥幸心理，注意风险防范。
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