近日，西部創業公告披露，子公司大古物流收到稅務局發送的稅務處理決定，因虛開增值稅大古物流需補繳相關費用金額1.04億元，還將因此面臨破產清算風險。值得一提的是，這還僅是需補繳的金額，其中相關責任主體將面臨的處罰還尚未披露。
子公司虛開增值稅專用發票，月底前需補繳相關金額1.04億
2019年10月14日，寧夏西部創業實業股份有限公司（證券簡稱：西部創業，證券代碼：000557.SZ）全資子公司寧夏大古物流有限公司（以下簡稱：“大古物流”）收到國家稅務總局寧夏回族自治區稅務局稽查局《稅務處理決定書》，因虛開增值稅專用發票行為，該子公司需補繳相關費用約計1.04億元。
其實，大古物流涉稅事項自2017年7月6日接到稅務機關稅務檢查通知書開始。2019年7月3日，公司收到國家稅務總局寧夏回族自治區稅務局稽查局出具的《稅務行政處罰事項告知書》。
據悉，2016年6月，大古物流經人介紹認識朱亞賓、王保玉、王彪三人，並由此三人充當中間人進行煤炭貿易。上游銷貨方及下游購貨方以委託授權書形式委託朱亞賓、王保玉與大古物流開展煤炭貿易及貨款結算。
2016年7月至12月期間，大古物流通過朱亞賓、王保玉、王彪三人共取得北京嘉世輝煌商貿有限公司、北京美隆康元商貿有限公司、北京京升泰洋商貿有限公司和北京寶顯隆豐商貿有限公司(以下簡稱：寶顯隆豐)等38家上游企業開具的品名為“煤”的3818份增值稅專用發票，金額3.78億元，申報抵扣增值稅進項稅額6430.20萬元，價稅合計4.43億元。
除了進項方面收到增值稅專用發票的累計金額巨大之外，銷項方面大古物流開具的增值稅專用發票的合計金額也不小。
同期，大古物流還向北京世紀漢徽國際貿易有限公司(以下簡稱：世紀漢徽)、大連長源煤炭有限公司等20家下游企業，開具了品名為“煤”的增值稅專用發票219份，金額計3.81億元，銷項稅額6477.40萬元，價稅合計4.46億元。
經查實，大古物流對上述煤炭的採購、銷售及貨物交割未形成實際控制，利用虛假銀行承兌匯票虛收虛支往來款項，銀行電匯資金大部分已證實形成迴流。
大古物流上述行為屬於虛開增值稅專用發票行為，被稅務稽查局處以補繳稅款、加收滯納金以及移交司法機關決定。
其取得的3600份增值稅專用發票不得作為合法有效的扣稅憑證抵扣進項稅額。西部創業相關公告顯示，大古物流需補繳增值稅6063.93萬元、城市維護建設稅424.48萬元、教育費附加303.20萬元，預計繳納滯納金3650.12萬元。簡單計算，因虛開增值稅專用發票行為，該子公司需補繳相關費用計1.04億元。
此次稅務處理決定書顯示，限大古物流自收到該決定書之日起十五日內，到稅務局將上述稅款及滯納金繳納入庫，並按照規定進行相關賬務調整。逾期未繳清的，將依照相關規定強制執行。也就是說，大古物流需在10月底前，將上述1.04億元的稅款及滯納金繳納入庫，否則將會被強制執行。
補繳金額遠超資產規模和支付能力，子公司面臨清算風險
那麼，該全資子公司大古物流支付能力如何？國家企業信用信息系統顯示，大古物流成立於2014年05月20日，法人代表為丁志威。公司經營範圍系貨物運輸服務；貨運代理；倉儲服務；裝卸搬運等。
西部創業公告披露，大古物流注冊資本為1000萬元，2018年經審計的總資產為3172.16萬元，佔合併報表的0.55%；負債合計1795.28萬元，佔合併報表的2.13%；淨資產為1376.88萬元，佔合併報表的0.28%；淨利潤為529.11萬元，佔合併報表的3.59%。西部創業稱大古物流非重要子公司，其涉稅事項不影響公司及其他子公司的正常運營。
西部創業表示，大古物流需要補繳金額已遠遠超出其資產規模和支付能力，面臨破產清算的風險。按照《公司法》的相關規定，大古物流以其全部財產對其債務承擔責任，西部創業以出資額為限對大古物流承擔責任。如果大古物流進入破產清算程序，將不再納入公司合併報表範圍。
此外，大古物流補繳的稅款、教育費附加及滯納金，預計減少2019年第三季度淨利潤約1.04億元。
值得一提的是，僅是需要補繳的相關費用，已讓大古物流“傾家蕩產”。而逃稅金額達到6000多萬元，估計不會是簡單的補繳就完事的，相關責任主體追責及處罰估計也逃不掉。
根據2018年最高人民法院發佈的 《關於虛開增值稅專用發票定罪量刑標準有關問題的通知》，在新的司法解釋頒行前，對虛開增值稅專用發票刑事案件定罪量刑的數額標準，虛開增值稅專用發票稅款數額在二百五十萬元以上的，認定為刑法第二百零五條規定的“數額巨大”。將判十年以上或無期，並處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。
10月15日，我們向西部創業公開披露的董秘郵箱發函詢問，大古物流上述虛開“數額巨大”增值稅專用發票的行為，是否已經觸及刑法第205條虛開增值稅專用發票罪，公司及其主要責任人是否會受到刑律制裁等相關事項，截至發稿時間尚未收到回覆。
第三季度預虧約5524萬元
在披露上述子公司收到稅務處理決定書當日，10月15日，西部創業也披露了公司2019年前三季度業績預告。
資料顯示，西部創業是一家以鐵路運輸、倉儲物流、葡萄酒和酒店餐飲作為主營業務的A股上市公司。與上半年營業收入3.66億元，歸母淨利潤6626.22萬元，分別實現6.84%和30.85%增長的利好業績相比，因大古物流稅務處理事項影響，西部創業預計今年第三季度歸屬於上市公司股東的淨利潤預虧約5524萬元，基本每股收益虧約0.0379元。
西部創業三季度業績預告顯示，公司前三季度來自主營業務的利潤較上年同期增長約39.82%。報告期後，大古物流對涉稅事項進行會計處理，導致公司前三季度歸屬於上市公司股東的淨利潤較上年同期大幅減少。公司預計今年前9個月，歸屬於上市公司股東的淨利潤約1100萬元，而上年同期西部創業歸股淨利潤為8255.62萬元，降幅已超過80%。
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