證券簡稱：華夏幸福 證券代碼：600340 編號：臨2019-077
華夏幸福基業股份有限公司
關於會計政策和會計估計變更的公告
本公司董事會及全體董事保證本公告內容不存在任何虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，並對其內容的真實性、準確性及完整性承擔個別及連帶責任。
重要內容提示：
金融工具相關會計政策變更不會對公司以往各期及當期損益、總資產、淨資產產生重大影響。
公司本次投資性房地產會計政策變更的影響
1、 截至2017年12月31日，累計增加投資性房地產55,236,411.01元，增加遞延所得稅負債13,809,102.75元，增加未分配利潤41,427,308.26元；2017年度，減少營業成本65,615,996.48元，增加公允價值變動收益12,735,556.79元，增加所得稅費用19,587,888.32元，增加淨利潤58,763,664.95元。
2、 截至2018年12月31日，累計增加投資性房地產266,664,788.09元，增加遞延所得稅負債66,666,197.02元，增加其他綜合收益46,025,669.49元，增加未分配利潤153,972,921.58元；2018年度，減少營業成本49,332,081.02元，增加公允價值變動收益100,728,736.74元，增加所得稅費用37,515,204.44元，增加淨利潤112,545,613.32元。
?公司本次會計估計變更減少應收賬款632,749,062.15元，增加遞延所得稅資產158,187,265.54元，增加資產減值損失632,749,062.15元，減少所得稅費用158,187,265.54元，減少淨利潤474,561,796,61元。
一、會計政策和會計估計變更概述
（一）會計政策變更概述
1、會計政策變更的原因
（1）中華人民共和國財政部（以下簡稱“財政部”）於2017年修訂印發了《企業會計準則第22號--金融工具確認和計量》（財會[2017]7號）、《企業會計準則第23號--金融資產轉移》（財會[2017]8號）、《企業會計準則第24號--套期會計》（財會[2017]9號)、《企業會計準則第37號--金融工具列報》（財會[2017]14號）（以下合稱“新金融工具準則”），並要求境內上市企業自2019年1月1日起施行。
2018年6月15日，財政部發布了《關於修訂印發2018年度一般企業財務報表格式的通知》（財會[2018]15號，以下簡稱“財會[2018]15號文”），要求執行企業會計準則的非金融企業按照修訂後的一般企業財務報表格式編制財務報表。
2019年1月18日，財政部發布了《關於修訂印發2018年度合併財務報表格式的通知》（財會〔2019〕1號，以下簡稱“財會[2019]1號文”），要求已執行新金融工具準則的企業集團適用修訂後的合併財務報表格式。
（2）隨著公司的發展及投資性物業所在區域的發展，公司投資性物業規模及價值越來越大。公司原採用成本法計量投資性房地產，已不能真實反映物業的價值，且目前公司所持有的投資性房地產所在地已有相對活躍的房地產租賃和交易市場，投資性房地產的公允價值能夠持續可靠取得，為更加客觀的反映公司持有的投資性房地產的真實價值，增強公司財務信息的準確性，根據《企業會計準則第3號--投資性房地產》、《企業會計準則第28號--會計政策、會計估計變更和會計差錯》等的相關規定，公司將投資性房地產的後續計量方法由成本計量模式變更為公允價值計量模式。
2、會計政策變更的內容
（1）新金融工具準則的修訂內容主要包括：
金融資產分類由現行“四分類”改為“三分類”，減少金融資產類別，提高分類的客觀性和有關會計處理的一致性；
金融資產減值會計處理由“已發生損失法”改為“預期損失法”，以更加及時、足額地計提金融資產減值準備，揭示和防控金融資產信用風險；
在金融資產轉移的判斷原則及其會計處理等方面做了調整和完善。
（2）投資性房地產
公司擬將投資性房地產的後續計量方法由成本計量模式變更為公允價值計量模式，不對其計提折舊或進行攤銷，並以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益。
為了更加客觀地反映投資性房地產的公允價值，公司聘請了廣州第一太平戴維斯房地產與土地評估有限公司對公司投資性房地產進行了評估，並出具了第一太平（2019）京評字第0203至0216號共14份評估報告。公司以評估報告確定的相關投資性房地產的評估結果作為投資性房地產的公允價值依據。
3、變更日期
（1）新金融工具準則
公司自2019年1月1日開始執行新金融工具準則，並按照規定日期執行財會[2018]15號文和財會[2019]1號文。
（2）投資性房地產會計政策
公司自2018年10月1日起執行變更後的投資性房地產後續計量方法。
4、變更前公司採用的會計政策
（1）金融工具
公司採用中國財政部頒佈的《企業會計準則——基本準則》和各項具體會計準則、企業會計準則應用指南、企業會計準則解釋公告以及其他相關規定。
（2）投資性房地產
公司投資性房地產按照取得時的成本進行初始計量，與投資性房地產有關的後續支出，如果與該資產有關的經濟利益很可能流入且其成本能可靠地計量，則計入投資性房地產成本，其他後續支出，在發生時計入當期損益。
公司投資性房地產按照固定資產或無形資產的有關規定，按期計提折舊或攤銷。
5、變更後公司採用的會計政策
（1）金融工具
公司按照財政部修訂後的新金融工具準則執行。其他未修改部分，仍按照財政部前期頒佈的《企業會計準則——基本準則》和各項具體會計準則、企業會計準則應用指南、企業會計準則解釋公告以及其他相關規定執行。
（2）投資性房地產
本公司投資性房地產採用公允價值模式進行後續計量，不對其計提折舊或進行攤銷，並以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益，同時考慮遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的影響。已採用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式。
採用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益。
自用房地產或存貨轉換為採用公允價值模式計量的投資性房地產時，投資性房地產按照轉換當日的公允價值計價，轉換當日的公允價值小於原賬面價值的，其差額計入當期損益；轉換當日的公允價值大於原賬面價值的，其差額計入其他綜合收益。
當投資性房地產被處置、或者永久退出使用且預計不能從其處置中取得經濟利益時，終止確認該項投資性房地產。投資性房地產出售、轉讓、報廢或毀損的處置收入扣除其賬面價值和相關稅費後計入當期損益，同時結轉投資性房地產累計公允價值變動，原轉換日計入其他綜合收益的金額，也一併結轉。
（二）會計估計變更的概述
1、會計估計變更的原因
公司產業新城業務產生的應收款項，主要客戶為地方政府，公司結合歷史經驗及行業性質，出於謹慎性原則，按賬齡分析法對該類應收款項計提壞賬準備。
2、會計估計變更的內容
本次會計估計變更前，公司對按信用風險特徵組合計提壞賬準備的應收款項分兩類進行壞賬計提。其中，組合一按賬齡分析法計提壞賬準備，組合二不計提壞賬準備。不同組合的確認依據如下：
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隨著公司經營情況變化，出於謹慎性原則考慮，經董事會決議，公司將組合二中產業新城業務產生的應收賬款劃分為組合三，由不計提壞賬準備變更為按賬齡分析法計提壞賬準備。具體比例如下：
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3、會計估計變更的日期
公司自2018年10月1日起執行變更後的會計估計。
（三）決策程序
2019年4月19日，公司第六屆董事會第六十六次會議審議通過了《關於會計政策和會計估計變更的議案》，同意公司對原會計政策和會計估計進行相應變更。
二、會計政策和會計估計變更對公司的影響
（一）會計政策變更對公司的影響
1、新金融工具準則
新金融工具準則的變動對公司財務報告無重大影響。
2、投資性房地產會計政策變更
根據《企業會計準則第3號——投資性房地產》、《企業會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》要求，本次會計政策變更需要對公司合併財務報表進行追溯調整。追溯調整對公司合併財務報表具體影響如下：
單位：人民幣元
（二）會計估計變更的影響
產業新城業務產生的應收結算款由不計提壞賬準備，變更後按照信用風險特徵計提壞賬準備，減少應收賬款632,749,062.15元，增加遞延所得稅資產158,187,265.54元，增加資產減值損失632,749,062.15元，減少所得稅費用158,187,265.54元，減少淨利潤474,561,796,61元。
三、獨立董事、監事會和會計師事務所的結論性意見
公司獨立董事認為，本次會計政策和會計估計變更基於財政部修訂及頒佈的會計準則，以及依據公司業務發展實際情況擬進行的合理變更。投資性房地產採用公允價值計量模式相比成本法計量模式更能夠真實反映動態反映其公允價值，因此進行會計政策變更。會計估計變更是基於對公司應收賬款可回收性風險更加審慎評估而進行的。變更後的會計政策和會計估計符合財政部、中國證券監督管理委員會和上海證券交易所的相關規定，同時也體現了會計核算的真實性與謹慎性原則，能夠更客觀、公允地反映公司的財務狀況和經營成果，不存在損害公司及全體股東，特別是中小股東的利益。本次會計政策和會計估計變更的決策程序符合有關法律、法規和《公司章程》的規定。因此，同意公司本次會計政策和會計估計變更事項。
監事會認為，公司本次會計政策和會計估計變更是依據財政部的相關規定，並結合公司實際情況進行的調整。執行新會計政策和採用新會計估計能夠更加客觀公正的反映公司財務狀況和經營成果。本次會計政策和會計估計變更的決策程序符合有關法律、法規和《公司章程》的規定，不存在損害公司及全體股東利益的情形。因此，公司監事會同意本次會計政策和會計估計變更事項。
中興財光華會計師事務所（特殊普通合夥）認為，公司本次會計政策和會計估計變更符合《企業會計準則第28號-會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規定，能夠提供更可靠、更相關、更謹慎的會計信息。
四、上網公告附件
中興財光華會計師事務所（特殊普通合夥）出具的《華夏幸福基業股份有限公司會計政策和會計估計變更情況的專項說明》。
特此公告。
華夏幸福基業股份有限公司董事會
2019年4月20日
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