2018年财税政策频出，又快到年度汇算清缴高峰了！
根据月度或季度预缴的所得税数额→确定该年度应补或者应退税额→填写年度企业所得税纳税申报表→向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
年终汇算清缴，对企业已预交的税款实行多退少补。
简单说就是给企业一个全面自查自核的机会，这也是最后一次调整的机会。
汇算清缴时间：
一个纳税年度终了后5个月内（次年的1月1日至5月31日）。
比如，2018年企业所得税汇算清缴时间：2019年1月1日至5月31日。
汇算清缴流程：
1.年终筹划，慎重考虑所得税风险控制的关键，充分了解所得税优惠政策，才能合理筹划所得税税负；
2.了解最新税政变化，包括税收政策、申报表单的变化与纳税期限等；
3.整理调账相关事宜，包括收入类调整、扣除类调整和资产类调整；
4.税收专项审批或备案；
5.填报纳税申报表并申报；
6.结清款项；
7.账务调整
一、哪些企业需要企业所得税汇算清缴？
（一）企业所得税实行“查账征收”方式纳税：企业分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴，年度终了汇算清缴。
（二）企业所得税实行“核定应税所得率”方式纳税：纳税人应依照确定的应税所得率计算纳税期间实际应缴纳的税额，进行预缴，年度终了汇算清缴。
（三）企业所得税实行“核定应纳所得税额”方式纳税：应纳所得税额尚未确定之前，可暂按上年度应纳所得税额的1/12或1/4预缴；在应纳所得税额确定以后，减除当年已预缴的所得税额，余额按剩余月份或季度均分，以此确定以后各月或各季的应纳税额；纳税人年度终了后，申报额超过核定经营额或应纳税额的，按申报额缴纳税款；申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。
通过以上分析我们可以看出，实行“核定应纳所得税额”方式纳税的企业，不需要进行企业所得税汇算清缴。
二、公司成立分支机构专门为总公司研发的，该分支机构需缴纳企业所得税吗？
根据《国家税务总局关于印发的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)第五条第(一)款规定，不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。
因此，企业若符合以上规定，可以不就地分摊缴纳企业所得税。
三、企业所得税法对各项资产计税基础的一般规定是什么？
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第五十六条规定：“企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。
前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。
四、企业所得税中，资产的净值或财产净值指的是什么？
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第七十四条规定：“企业所得税法第十六条所称资产的净值和第十九条所称财产净值，是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。”
五、对外支付特许权使用费如何计算应缴企业所得税？
根据《国家税务总局关于营业税改征增值税试点中非居民企业缴纳企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第9号)规定，营业税改征增值税试点中的非居民企业，取得《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定的所得，在计算缴纳企业所得税时，应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。
六、跨地区的哪类分公司不需要就地分摊缴纳企业所得税？
根据《国家税务总局关于印发的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）第五条规定，
以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税：(一)不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。(二)上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。(三)新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。(四)当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。(五)汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。
七、境外单位为境内企业提供技术咨询服务缴企业所得税吗？
根据《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》(国家税务总局令第19号)规定：“……第三条 本办法所称承包工程作业，是指在中国境内承包建筑、安装、装配、修缮、装饰、勘探及其他工程作业。
本办法所称提供劳务是指在中国境内从事加工、修理修配、交通运输、仓储租赁、咨询经纪、设计、文化体育、技术服务、教育培训、旅游、娱乐及其他劳务活动。……
第十二条 非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务项目的，企业所得税按纳税年度计算、分季预缴，年终汇算清缴，并在工程项目完工或劳务合同履行完毕后结清税款。……”
另根据《国家税务总局关于印发的通知》(国税发〔2010〕19号)第七条 规定：“非居民企业为中国境内客户提供劳务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在中国境内的，应全额在中国境内申报缴纳企业所得税。
凡其提供的服务同时发生在中国境内外的，应以劳务发生地为原则划分其境内外收入，并就其在中国境内取得的劳务收入申报缴纳企业所得税。税务机关对其境内外收入划分的合理性和真实性有疑义的，可以要求非居民企业提供真实有效的证明，并根据工作量、工作时间、成本费用等因素合理划分其境内外收入；如非居民企业不能提供真实有效的证明，税务机关可视同其提供的服务全部发生在中国境内，确定其劳务收入并据以征收企业所得税。”
因此，非居民企业为境内企业提供咨询服务，属于上述文件规定情形的，需要缴纳企业所得税。
閱讀更多 稅小課 的文章
