有的老闆和會計，總會問小規模納稅人、小微企業、小型微利企業，是不是都是一回事，都是一回事怎麼還會有三個概念呢？
還真的不是一回事
先說小規模納稅人，所謂小規模納稅人，是和一般納稅人相對的，屬於增值稅領域的概念。按照目前的標準，其連續12個月銷售額沒有超過500萬就不會被稅局認定為一般納稅人。當然，年銷售額沒有超過500萬也可以主動申請認定為一般納稅人，這個目前不受限制。小規模納稅人無需申請，辦理稅務登記後，就是小規模納稅人，當然了，特殊行業，比如加油站必須申請為一般納稅人，這個是稅法強制的。小規模納稅人，有個體戶，也有公司，同樣，一般納稅人，有公司，也有個體戶，這是兩個概念。
選擇小規模納稅人，有一個好處，就是月銷售額不滿三萬，或者季銷售額不滿九萬，可以享受免徵增值稅的優惠，享受該優惠的小規模納稅人企業就是小微企業，一般納稅人，不管你收入多少，是沒有這個優惠的。而且對小規模納稅人來說，如果客戶需要開具專票，也可以向稅務局申請代開，當然了，代開專票就必須繳納稅款了，這時候就沒有3萬以下免徵的優惠了，一般情況下，徵收率為3%，即便開具100元專票，也得繳納3元增值稅。
小規模納稅人企業如果月銷售額不足三萬，且未開具專票，申報時將銷售額填入小規模納稅人申報表第十欄次“小微企業免稅銷售額”，個體戶填入第11欄次，如下圖所示。
至於小規模納稅人的一些賬務處理問題，詳見本人另一篇文章，這裡不再贅述。
最後，再說說小型微利企業，這個概念，指的是企業所得稅方面的說法，必須是企業，而且必須是有限責任公司，至於合夥企業、個人獨資企業是沒這個說法的，因為合夥企業和個人獨資企業不繳納企業所得稅。
國家這兩年，對於企業的所得稅優惠真是力度夠大的，小型微利企業的範圍不斷擴圍，根據企業所得稅法的規定，企業所得稅的法定稅率為25%，通俗的講，就是公司的利潤要繳納25%的企業所得稅，你賺一百萬，要給國家繳納25萬，但現在由於小型微利企業的不斷擴圍，你如果賺了一百萬，不需要繳納25萬所得稅了，只需要繳納10萬就行了，是不是優惠力度很大啊，看近兩年小型微利企業不斷擴圍的政策，以後是不是還要擴大啊，畢竟享受10%的利率的納稅人從年利潤3萬到年利潤100萬僅僅用了七八年時間。
“小小微”進化史
對符合下列條件的小型微利企業，其所得減按 50%計入應納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業所得稅。
2010 年～2011 年【年應納稅所得額≤3 萬元】的小型微利企業；依據：財稅〔2009〕133 號、財稅〔2011〕4 號。
2012 年～2013 年【年應納稅所得額≤6 萬元】的小型微利企業；依據：財稅〔2011〕117號
2014 年～2015 年【年應納稅所得額≤10 萬元】的小型微利企業；依據：財稅〔2014〕34號
2015 年～2017 年【年應納稅所得額≤20 萬元】的小型微利企業；依據：財稅〔2015〕34號
2015 年 10 月～2017 年【20 萬元
2017 年【年應納稅所得額≤50 萬元】的小型微利企業，依據：財稅〔2017〕34號
2018年-2020年【年應納稅所得額≤100萬元】的小型微利企業，依據：財稅〔2018〕77號
好了，就說這麼多，小規模納稅人、小微企業、小型微利企業這三者概念不同，但是也有很大的聯繫。
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