每個人都有天使的一面，也有惡魔的一面。

作為企業老闆，我們要相信企業員工善良正直的本性，但仍要提防鬆散的制度會催磨出員工心中的小惡魔。

上週日，宋曉華老師在蘇州MBA31班《財務管理》的課程上，通過真實案例，生動地講述財務管理上可能出現的漏洞，指導學員們如何握住現金內控這根有力的小皮鞭，管好財務人員心中的小惡魔。

1、國家自然基金委財務出漏洞 小會計挪用2億多

國家自然科學基金委員會（簡稱國家自然基金會）作為一個國家級的基金委員會，每日都有著巨大的資金使用量。這樣一個國家級單位，想必一定有著嚴謹的財務制度。然而，基金會的出納，在其在任的8年時間裡，挪走了基金會2億的資金。

而這位出納的犯罪工具，是很多企業都會用來收付賬款的支票。

支票使用方便，手續簡便且靈活。大多數的企業在使用過支票後，只會留下支票存根用來記賬。然而這樣的形式卻給有心之人可趁之機。國際自然基金會的這位出納將“作廢”二字寫在了支票存根上，卻拿著依舊有效的支票從銀行兌走了基金會大量的資金。

這樣的漏洞，本來通過銀行對賬單就能輕易發現，然而基金會的對賬單居然也是由這位出納向銀行拿取的。出納因此得以抓住空隙，扔了真的對賬單，另做假的對賬單給企業留存。

宋曉華老師發現，80%的企業，銀行對賬單、甚至是餘額調節表都是由企業的出納向銀行拿取。這給了企業的財務人員“自圓其說”的機會，是企業內控的一項重大失策。

針對這樣的情況，宋曉華老師認為，企業應該將拿取、查看、審核賬單的工作交給會計來做；另外，作廢了的支票也必須回收，在支票與支票存根上都寫上“作廢”二字。

除了謊稱支票作廢，這位出納還通過消減撥款金額來牟取私利。

這位在基金會幹了8年的出納，已經與基金會的往來對象非常的熟稔。當要給A企業撥款100萬時，出納藉口基金會一時資金緊張，向A企業提出先匯80萬，剩下的20萬等有資金了再匯。相熟的企業一般都會接受這樣的做法。於是，這沒有匯給A企業的20萬，就成為了出納手上可利用的資金。接受這樣做法的企業多了，基金會就成為了這位出納的蓄“金”池。企業催款時，出納將部分資金從池子中拿出來補給企業；而企業不催時，出納就可以利用這一筆鉅額的企業資金獲取私利。

學員們提問，銀行短信難不成沒能幫基金會發現問題嗎？

其實，很多企業都是由財務去銀行辦理短信業務的，所以，讓銀行與企業在短時間內切斷通訊關係對於財務人員來說也是輕而易舉的事情，企業仍舊不會發現有問題的資金往來。

宋曉華老師建議，企業應該讓會計來負責與企業的供應商對賬，這樣就能及時發現企業資金是否被財務人員挪為己用。同時，企業應該設立定期輪崗制度，出納一般最長幹5年就要換崗。在輪崗方面，企業需注意不能讓會計接觸或者掌管企業資金，以防會計用做賬的方式來掩蓋他們的錯誤。

國家自然基金會的這個案例是在銀行信息非電子化的條件下產生的，然而其實使用網銀也會出現讓企業意想不到的問題。

一般銀行都會給企業開設兩個用戶、兩個密碼、兩個 U 盾。一人管操作，一人管批准，兩人互相牽制。

企業內控最重要的兩個字就是“牽制”。

2、出納匯錯款 欠款難討回

宋曉華老師又講到了她的學生碰到的一個案例。

她的學生在給一家企業做審計時，在賬目上發現了這樣一個問題：

企業在8月12日給B公司打款32.11萬元，

在8月13日給工人發工資32.11萬元，

在同年12月31日，又記錄了壞賬32.11萬元。這是怎麼一回事呢？

原來，企業的出納本應在8月12日這一天給工人發工資，但因為生病，迷迷糊糊地就把錢匯給了B公司。出了錯後，出納馬上向老闆彙報。老闆決定工人工資照發，B公司那兒由出納儘快交涉討回錢款。

不幸的是，B公司即將破產，正在做財產清算，已經將收到的錢款拿來還了其他公司的欠款。這筆錢最終無法討回，成為了一筆壞賬，造成了企業的損失。至於企業的出納與B公司是否有所勾結，也無從取證。

通過這個案例，宋曉華老師提醒學員們，

3、對於現金的內控我們可以做些什麼？

把握對帳金三角——錢、賬、物

對於現金、存貨和應收應付，企業都要有一個核對的制度。如果企業內的存款能建立一個盤點制度，應收應付能建立一個對賬制度，企業的內控方面會加固很多。

不相容崗位要分離，形成相互牽制

管錢的和管賬的不能是同一人，管錢的和管章的不能是同一人，管錢的和管會計檔案的不能是同一人，管錢的和銷售、採購也不能是同一人。

宋老師建議我們“重要的事情兩個人辦，不重要的事情一個人就可以辦

建立嚴格的審批制度

宋老師與我們分享了她自己的親身體驗。在做行政職務時，每天都要籤很多字。宋曉華老師有多年的財務管理經驗，審慎程度比一般人要高很多。但即使是老師這樣的人，簽字簽到後來，也會有手軟、分心的時候，忘記了審批的本質。

一個人總會出現疲弱，一個人總會出現失誤。

所以，企業審批的時候一定做到集體審批。企業的內控制度，其實最大的作用在於威懾。

這就比如買菜的時候，即使你看不清指針，也要彎下腰看一下秤。有了這個動作，賣菜的人就不敢太騙你。同樣的，有了這樣的威懾，財務人員做小動作的可能就會小很多。

內控是企業會計制度建設的重中之重，能夠幫助企業進行監管，減少損失，值得企業一做。

當方便與安全難兩全時，我們選擇安全。

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