每個徵收期，都是每個會計人最為忙碌的時候，
會計人除了要會做賬，還要會做申報，
不僅要做各種各樣的申報數據準備工作......
而且為了防止申報有誤，在確認申報前還得做一個核對，
核對過後的數據要保證萬無一失才敢正式申報上去，
因為如果沒有核對申報的數據就可能出現漏申報或者錯申報，所以，一定要申報前認真核對。
講真，會計人的活兒，除了要細心還要更細心才行，容不得有一絲毫的錯漏，
在做申報時，對於一下剛入門的會計小白，出現各種問題，那都是在正常不過的事，
簡單來說，對於增值稅申報表的填寫，不管是代開專票的申報，還是自開專票的申報，不管是個體戶還是公司的申報，不管是滿足小微企業免徵政策的申報還是不滿足的申報，對於一個會計人來說不僅要懂數據從何而來？更重要的是要知道如果如何填寫正確申報？
而這些經過一段時間的學習和實操，大概都有所掌握。簡單做申報那已經是不成問題的了，
但是在做一般納稅人“差額徵稅”申報填寫時，往往讓很多人摸不著頭腦，不知道如何下手？
有的會計人甚至，連“差額徵稅”都沒搞懂，何來的正確填寫申報？
其實就是我們常聽到的差額徵稅。
差額徵稅本來是原營業稅的政策規定，即納稅人以取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他納稅人的規定項目價款後的銷售額來計算稅款的計稅方法。而根據增值稅的計稅原理，營改增之後，支付給其他納稅人的支出按規定計算進項稅從銷項稅中抵扣，但是由於原營業稅差額徵稅扣除項目範圍寬廣，且部分行業支出無法取得符合規定的抵扣憑證，所以差額徵稅政策在多個行業進行了平移。
1.“應稅服務扣除項目”，是指按照國家現行營業稅政策規定差額徵收營業稅的納稅人，營業稅改徵增值稅後，允許其從取得的應稅服務全部價款和價外費用中扣除的項目。
同時符合以下兩個條件的納稅人可以適用增值稅差額徵稅政策，即：
(一)納稅人提供的服務屬於營業稅改徵增值稅的應稅服務範圍;
(二)提供的應稅服務符合現行國家有關營業稅差額徵稅的政策規定 。
2、 “應稅服務扣除項目”通過《增值稅納稅申報表附列資料(三)》填列。無差額徵收項目的納稅人附表三不填。
依據總局2012年第43號公告第二條第(二)款第6點規定，在網上申報中增加了《增值稅納稅申報表附列資料(六)》，用於填寫“應稅服務扣除項目清單”，即為附表三的清單。同樣，無差額徵收項目的納稅人附表六不填。
3、根據目前的法規來看，“營改增”後，存在差額徵稅的具體項目大致包括以下五大類：有形動產融資租賃、交通運輸業服務、試點物流承攬的倉儲業務、勘察設計單位承擔的勘察設計勞務、廣告業和代理業等。
4 、抵減方法解讀：
對符合規定進行差額申報的一般納稅人在納稅申報時採用抵稅法(即按照增值稅進項抵扣的原理)進行銷項稅額抵減，而不是採用銷售抵減法。
5、差額徵稅的計算方法：
應納增值稅額=計稅銷售額×應稅服務適用的增值稅稅率或徵收率
計稅銷售額=(取得的全部含稅價款和價外費用-支付給其他單位或個人的含稅價款)÷(1+對應徵稅應稅服務適用的增值稅稅率或徵收率)。
6.瞭解了“差額徵稅”的基本情況，接下來我們要知道如何申報？
以勞務派遣及人力資源外包企業（一般納稅人）為例：
一、勞務派遣納稅人增值稅申報表填報：
案例：
A企業是提供勞務派遣服務的一般納稅人，增值稅按月申報，選擇差額納稅方法計稅。8月提供勞務派遣服務取得服務費收入10000元(不含稅)，代收支付給員工的工資50000元(不含稅)。
1. A企業為服務接受方開具了一張金額為60000元，稅額為3000的增值稅普通發票。
申報表填報如下：
2. A企業為服務接受方開具了一張金額為10000元，稅額為500的增值稅專用發票與一張金額為50000元，稅額為2500的增值稅普通發票。
申報表填報如下：
3. A企業為服務接受方通過差額開票模塊開具了一張金額為62500元，稅額為500元的增值稅專用發票。
申報表填報如下：
注：第三種開票情形附表一中60000數據來源於【63000/(1+5%)】
二、人力資源外包納稅人增值稅申報表填報：
除《營改增稅負分析測算明細表》中“
應稅項目代碼及名稱”應選擇“經紀代理服務060802”外，其他填報方式與勞務派遣一般納稅人選擇差額納稅簡易計稅相同。
閱讀更多 百順鑫企業服務平臺 的文章
