世纪安信
是否开票并不是判断收入确认的条件，也不是判断增值税纳税义务发生与否的标准。只要明确这两个点，如何进行会计和税务处理就变得很简单了。
会计上如何对收入进行确认？
会计上对收入确认基本条件包括了以下五大方面：
与交易相关的风险和报酬转移给了对方；
企业没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的产品实施有效控制；
收入的金额能够可靠计量；
相关的经济利益很可能流入企业；
相关的成本能够得到可靠的计量。
综合以上五个条件，没有一个是与是否开具了发票有关联的。换句话说，是否开具了发票根本是判断收入确认的条件。
举例：
某电梯工厂销售一套电梯给超市，售价180万元，成本120万元，合同约定电梯工厂负责安装调试，检验合格，合同才算履行完成。电梯工厂发货后，收到部分款项130万元。此案例中，电梯工厂只有在完成了电梯调试，并验收合格之后才能确认收入。只有这样，才完全满足了“与交易相关的风险和报酬转移给了对方”的条件。
税务上如何判断增值税纳税义务的发生？
增值税纳税义务的判断有一个基本原则：
纳税人发生应税销售行为，纳税义务发生时间是收讫销售款项或者取得索取销售款项的凭据的当天。如果先开具发票的，为开具发票的当天。那么，根据上个案例，当电梯工厂销售安装完电梯，并收讫了款项，或者取得了收款凭证的当天，就发生了纳税义务。但是，如果提前开具了发票的，立即发生纳税义务。
也就是说，不管有没有开具发票，只要符合了“纳税人发生应税销售行为，纳税义务发生时间是收讫销售款项或者取得索取销售款项”的条件，纳税人就发生了纳税义务，就要按照规定申报、纳税。
由此可见，没有开具发票不代表不需要申报纳税，但是如果提前开了发票，就一定发生纳税义务。
未开票收入如何入账登记，如何进行申报？
在弄清楚了会计上和税务上对收入的确认和纳税义务的规定之后，处理无票收入就非常简单了。
●账务处理上：未开票收入和开票收入是一模一样的，没有区别。
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
●税务处理上：未开票收入在发生了纳税义务之后，需要在当期申报表上如实申报。
填写在《增值税纳税申报表附列资料（一）》“未开票收入”相应的栏次。
税辉
销售人员常常会跑来跟财务说：你看，这笔业务不用开票了，是不是给企业省税了呢？还外带一幅求表扬的神情。
其实，这是一种误解，不管开票与否，该交的税还是要交。
- 会计上如何做账
会计上的处理，要依据收入确认的原则。如果一笔业务已经符合了收入确认的条件，即使没有开具发票，那么企业也应当确认收入，同时还可能涉及到相关成本的结转。如果没有满足收入确认的条件，那么即使开了发票，会计上也不用确认收入，可能是放在预收账款等相应的科目当中。
2. 税务上如何处理
税务上确认交增值税，主要是判断增值税的纳税义务是否发生。
纳税人发生应税销售行为，纳税义务发生时间是收讫销售款项或者取得索取销售款项的凭据的当天。如果先开具发票的，为开具发票的当天。一般来说，开了票必须要交税，但是没开票也可能触发了纳税的义务，也需要交税，这时候就需要对没有开票的部分做纳税申报（增值税纳税申报表附列资料（一）有未开具发票信息栏）。
举个例子，比如一家无纺布生产的企业，生产的废料是可以卖的，卖的时候并没有开票，但是实实在在是取得了收入的，这时候会计上需要确认收入，税收上需要做未开票收入的申报。如果不报，将这些款项放在“其他应付”的箩筐里，那就是不对的。
因此，会计上按照会计准则的要求来处理，税法上按照纳税义务发生时间来确认，两者要分开进行。
财会小童
只要符合收入确认条件，就应该按会计准则规定及时确认为销售收入，在申报增值税时，将未开票信息填入未开具发票栏即可。
一、销售收入的确认条件。
1、企业销售商品收入的确认条件。
(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。
(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。
(3)与交易相关的经济利益能够流入企业。
(4)收入的金额能够可靠地计量。
(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
2、提供劳务收入的确认条件。
企业在资产负债表日提供劳务的结果能够可靠计量的，按完工百分比法确认销售收入。
从以上规定可以看出，是否确认销售收入与是否开票没有关系，企业应当依据会计准则的规定，在符合销售收入确认条件时确认销售收入。
二、未开票收入如何做账。
确认销售收入的会计处理：
借：银行存款或预收账款、应收账款
贷：主营业务收入
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
三、如何申报增值税。
增值税纳税申报表附列资料（一）有未开具发票信息栏。申报增值税时，将未开具发票的销售额和销项税额填入相关栏目即可。
希望我的回答对你有所帮助。
