未開票收入如何做賬?如何申報增值稅?

世紀安信


是否開票並不是判斷收入確認的條件,也不是判斷增值稅納稅義務發生與否的標準。只要明確這兩個點,如何進行會計和稅務處理就變得很簡單了。


會計上如何對收入進行確認?

會計上對收入確認基本條件包括了以下五大方面:

  1. 與交易相關的風險和報酬轉移給了對方;

  2. 企業沒有保留通常與所有權相聯繫的繼續管理權,也沒有對已售出的產品實施有效控制;

  3. 收入的金額能夠可靠計量;

  4. 相關的經濟利益很可能流入企業;

  5. 相關的成本能夠得到可靠的計量。

綜合以上五個條件,沒有一個是與是否開具了發票有關聯的。換句話說,是否開具了發票根本是判斷收入確認的條件。

舉例:

某電梯工廠銷售一套電梯給超市,售價180萬元,成本120萬元,合同約定電梯工廠負責安裝調試,檢驗合格,合同才算履行完成。電梯工廠發貨後,收到部分款項130萬元。

此案例中,電梯工廠只有在完成了電梯調試,並驗收合格之後才能確認收入。只有這樣,才完全滿足了“與交易相關的風險和報酬轉移給了對方”的條件。

稅務上如何判斷增值稅納稅義務的發生?

增值稅納稅義務的判斷有一個基本原則:

納稅人發生應稅銷售行為,納稅義務發生時間是收訖銷售款項或者取得索取銷售款項的憑據的當天。如果先開具發票的,為開具發票的當天。

那麼,根據上個案例,當電梯工廠銷售安裝完電梯,並收訖了款項,或者取得了收款憑證的當天,就發生了納稅義務。但是,如果提前開具了發票的,立即發生納稅義務。

也就是說,不管有沒有開具發票,只要符合了“納稅人發生應稅銷售行為,納稅義務發生時間是收訖銷售款項或者取得索取銷售款項”的條件,納稅人就發生了納稅義務,就要按照規定申報、納稅。

由此可見,沒有開具發票不代表不需要申報納稅,但是如果提前開了發票,就一定發生納稅義務。

未開票收入如何入賬登記,如何進行申報?

在弄清楚了會計上和稅務上對收入的確認和納稅義務的規定之後,處理無票收入就非常簡單了。


●賬務處理上:未開票收入和開票收入是一模一樣的,沒有區別。

借:應收賬款

貸:主營業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

●稅務處理上:未開票收入在發生了納稅義務之後,需要在當期申報表上如實申報。

填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》“未開票收入”相應的欄次。


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銷售人員常常會跑來跟財務說:你看,這筆業務不用開票了,是不是給企業省稅了呢?還外帶一幅求表揚的神情。

其實,這是一種誤解,不管開票與否,該交的稅還是要交。

  1. 會計上如何做賬

會計上的處理,要依據收入確認的原則。如果一筆業務已經符合了收入確認的條件,即使沒有開具發票,那麼企業也應當確認收入,同時還可能涉及到相關成本的結轉。如果沒有滿足收入確認的條件,那麼即使開了發票,會計上也不用確認收入,可能是放在預收賬款等相應的科目當中。

2. 稅務上如何處理

稅務上確認交增值稅,主要是判斷增值稅的納稅義務是否發生。

納稅人發生應稅銷售行為,納稅義務發生時間是收訖銷售款項或者取得索取銷售款項的憑據的當天。如果先開具發票的,為開具發票的當天。

一般來說,開了票必須要交稅,但是沒開票也可能觸發了納稅的義務,也需要交稅,這時候就需要對沒有開票的部分做納稅申報(增值稅納稅申報表附列資料(一)有未開具發票信息欄)。

舉個例子,比如一家無紡布生產的企業,生產的廢料是可以賣的,賣的時候並沒有開票,但是實實在在是取得了收入的,這時候會計上需要確認收入,稅收上需要做未開票收入的申報。如果不報,將這些款項放在“其他應付”的籮筐裡,那就是不對的。

因此,會計上按照會計準則的要求來處理,稅法上按照納稅義務發生時間來確認,兩者要分開進行。


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只要符合收入確認條件,就應該按會計準則規定及時確認為銷售收入,在申報增值稅時,將未開票信息填入未開具發票欄即可。

一、銷售收入的確認條件。

1、企業銷售商品收入的確認條件。

(1)企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方。

(2)企業既沒有保留通常與所有權相聯繫的繼續管理權,也沒有對已售出的商品實施控制。

(3)與交易相關的經濟利益能夠流入企業。

(4)收入的金額能夠可靠地計量。

(5)相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量。

2、提供勞務收入的確認條件。

企業在資產負債表日提供勞務的結果能夠可靠計量的,按完工百分比法確認銷售收入。

從以上規定可以看出,是否確認銷售收入與是否開票沒有關係,企業應當依據會計準則的規定,在符合銷售收入確認條件時確認銷售收入。

二、未開票收入如何做賬。

確認銷售收入的會計處理:

借:銀行存款或預收賬款、應收賬款

貸:主營業務收入

貸:應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

三、如何申報增值稅。

增值稅納稅申報表附列資料(一)有未開具發票信息欄。申報增值稅時,將未開具發票的銷售額和銷項稅額填入相關欄目即可。

希望我的回答對你有所幫助。


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