“應付職工薪酬”的會計分錄有諸多分類,本篇先由考呀呀為大家舉一個例子,先熟悉一下應付職工的會計分錄應當如何來做呢?
假設:公司為員工提供福利政策,由公司自產自銷的產品原價100元,現以內部價格40元賣給員工。在這種情況下應當如何來做會計分錄呢?
借:成本、費用、在建工程、生產成本、工程施工(差額部分)(員工性質屬於哪一類就計入哪一類)
貸:應付職工薪酬——福利費(差額部分)
在交付給員工的過程中應當如何做會計分錄?
借:銀行存款
應付職工薪酬——福利費
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
借:主營業務成本
貸:庫存成本
1.計提職工薪酬時
①借:成本、費用、在建工程、生產成本、工程施工(人工成本明細科目要展示出來)
貸:應付職工薪酬——工資、獎金、補貼(工資總額)
應付職工薪酬——養老、醫療等保險(公司部分)
應付職工薪酬——公積金(公司部分)
個人扣除部分
②借:應付職工薪酬——工資、獎金、補貼(保險個人部分)
應付職工薪酬——工資、獎金、補貼(公積金個人部分)
貸:其他應付款——保險(個人部分)
其他應付款——公積金(個人部分)
2.發放職工薪酬時
借:應付職工薪酬——工資、獎金、補貼(扣除保險、公積金個人部分)
應付職工薪酬——工資、獎金、補貼(公司部分)
應付職工薪酬——公積金(公司部分)
其他應付款——養老、醫療等保險(個人部分)
其他應付款——公積金(個人部分)
貸:銀行存款——工資、獎金、補貼(扣除代扣代繳部分後)
銀行存款——養老、醫療等保險(公司和個人部分)
銀行存款——公積金(公司和個人部分)
應交稅費——應交個人所得稅
3.計提和支付工會經費時
①計提
借:成本、費用、在建工程、生產成本、工程施工——工會經費
管理費用——工會經費(對於業務較為簡單的企業可以也可以記為管理費用)
貸:應付職工薪酬——工會經費
②支付
借:應付職工薪酬——工會經費
貸:銀行存款——上交上級工會(40%)
銀行存款——上交單位工會(60%)
4.福利費的計提和支付
①計提
借:成本、費用、在建工程、生產成本、工程施工——福利費
貸:應付職工薪酬——福利費
②支付
借:應付職工薪酬——福利費
貸:銀行存款
借:應付職工薪酬——福利費
貸:存貨(含稅)
借:應付職工薪酬——福利費
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
5.職工教育經費的計提和支付
①計提
借:成本、費用、在建工程、生產成本、工程施工——職工教育經費
貸:應付職工薪酬——職工教育經費
②支付
借:應付職工薪酬——職工教育經費
貸:銀行存款
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