1.對自然人納稅人（僅指居民個人，下同）取得勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得需要代開發票的，不管在代開發票環節預徵還是不徵收個人所得稅，以支付所得的單位或者個人都有預扣預繳義務。
（1）代開發票環節不徵收個人所得稅，支付所得的單位或者個人按照《國家稅務總局關於發佈的公告》（國家稅務總局公告2018年第61號）規定全額預扣預繳個人所得稅。
（2）代開發票環節預徵個人所得稅，支付所得的單位或者個人按照《國家稅務總局關於發佈的公告》（國家稅務總局公告2018年第61號）全額預扣預繳個人所得稅時，其代開增值稅發票環節已預徵個人所得稅，作為已繳稅款予以抵減。
（3）具體屬於那種情況按照當地相關規定，比如黑龍江省、廣西省等省市已經發文規定代開發票環節不徵收個人所得稅（這是趨勢，很多地方沒有發文實務也是這樣操作）
（4）提醒，即使支付勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得不到800元，預扣預繳個人所得稅稅額為0，支付所得的單位或者個人也要按照相關規定申報。
（5）對於自然人納稅人，取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，不管是稅務機關預徵還是以支付所得的單位或者個人都有預扣預繳，都要納入綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除後的餘額，為應納稅所得額。
如果屬於《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十五條規定需要彙算清繳情形，在取得所得的次年六月三十日前辦理彙算清繳。
2.對未辦理稅務登記證件，臨時從事生產、經營的自然人納稅人
（1）對未辦理稅務登記證件，臨時從事生產、經營的自然人納稅人，取得個人所得稅經營所得，支付所得的單位或者個人沒有預扣預繳/代扣代繳個人所得稅義務。
（2）對未辦理稅務登記證件，臨時從事生產、經營的自然人納稅人，代開增值稅發票時，稅務機關按相關規定徵收個人所得稅，支付所得的單位或者個人就不需要再預扣預繳/代扣代繳個人所得稅。
（3）《中華人民共和國稅收徵收管理法》第三十七條規定，對未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時從事經營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納。
代開增值稅發票時，稅務機關按相關規定徵收個人所得稅，對未辦理稅務登記證件，臨時從事生產、經營的自然人納稅人，也不需要再去補繳個人所得稅。
3.如何區別自然人納稅人是取得“勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費”還是“未辦理稅務登記證件，臨時從事生產、經營”
（1）簡單判斷：個別省市可以從從代開發票上看（未來趨勢）
發票備註欄註明了“個人所得稅由支付方依法預扣預繳（或代扣代繳）”，屬於取得“勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費”；沒有註明的話，屬於“未辦理稅務登記證件，臨時從事生產、經營”
（2）複雜判斷：經營所得和勞務報酬所得區別
不是單一個人活動，可能存在僱傭關係，這是經營所得與勞務報酬所得的一個區別。（摘自總局官方培訓課件，如下）
經營所得與企業所得稅法的法人經營活動類似，經營所得與其他各項所得相比，有以下特點：
A、機構的穩定性；
B、經營的持續性；
C、不是單一個人活動，可能存在僱傭關係。這是與勞務報酬所得的一個區別；
4.政策依據
（1）《個人所得稅法》第六條
（2）《個人所得稅法》第九條
（3）《國家稅務總局關於發佈的公告》（國家稅務總局公告2018年第61號）第二至八條
（4）《中華人民共和國稅收徵收管理法》第三十七條
（5）《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十五條
本文來源：xiaochenshuiwu。
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