2月10日，吉林證監局披露對亞太(集團)會計師事務所(特殊普通合夥)(以下簡稱“亞太所”)及註冊會計師周方奇、王慶華採取出具警示函措施的決定。
吉林證監局對亞太所及註冊會計師周方奇、王慶華執行的吉林成城集團股份有限公司(以下簡稱“ST成城”或“公司”)2018年內部控制審計報告項目(亞會A專審字〔2019〕0054號)及財務報告審計項目(亞會A審字〔2019〕0072號)進行了專項檢查。經查，發現執業中存在以下問題：
一、未對重大投資後續監督管理相關內控進行測試
截止到2018年12月31日，ST成城孫公司深圳鼎盛泰盈股權投資有限公司(以下簡稱“鼎盛泰盈”)對深圳中能建成城投資合夥企業(有限合夥)(以下簡稱“中能建成城”)投資總額8.99億元，佔ST成城資產總額的93.40%，未見審計機構對重大投資後續監督管理相關的內部控制進行了解和測試。
上述情況不符合《中國註冊會計師鑑證業務基本準則》第二十八條、《企業內部控制審計指引》第十二條的規定。
二、未充分考慮資產減值損失相關的錯報(如存在)對ST成城財務報表可能產生的影響
2018年ST成城收回陳保華委託其他公司代付欠款3750萬元，衝回壞賬準備，審計機構未能聯繫到陳保華本人，對上述3750萬元是否是陳保華還款無法獲取充分、適當的審計證據，審計範圍受限。陳保華歸還的欠款衝減資產減值損失3750萬元，導致ST成城2018年度盈虧發生變化，是利潤表的主要組成部分，你們未充分說明由於審計範圍受限，導致的資產減值損失相關的錯報(如存在)對財務報表可能產生的影響是否具有廣泛性。
上述行為不符合《中國註冊會計師審計準則第1502號——在審計報告中發表非無保留意見》第十條、第十四條第二項的規定。
三、未充分考慮長期股權投資相關的錯報(如存在)對ST成城財務報表可能產生的影響
ST成城孫公司鼎盛泰盈投資的合夥企業中能建成城將8.34億元借給江西中能集團投資有限公司，根據借款合同約定，欠款方應將借款用於南昌齊洛瓦電器有限公司債務清理及土地整備等有關該項目的啟動資金，並且如一年內不能取得該項目政府立項批文，項目借款宣佈到期。審計機構未能獲取中能建成城對該項借款用途的監管資料和南昌市政府的立項批文，也未能獲取終結該項借款並收回款項的相關資料。同時中能建成城於2018年支付收購宿松萬方礦業有限公司股東倪超的股權款，未能獲取該項投資的合夥人會議決議、投資規劃報告、股權價值評估報告等相關資料。審計機構對ST成城長期股權投資的安全性未能獲取充分、適當的審計證據。截止到2018年12月31日，ST成城對中能建成城投資總額8.99億元，佔ST成城資產總額的93.40%，是ST成城資產負債表的主要組成部分，審計機構未充分考慮由於審計範圍受限導致的長期股權投資相關的錯報(如存在)對財務報表可能產生的影響是否具有廣泛性。
上述行為不符合《中國註冊會計師審計準則第1502號——在審計報告中發表非無保留意見》第十條、第十四條第二項的規定。
四、合併報表合併範圍審計存在的問題
2017年ST成城孫公司鼎盛泰盈與中能建股權投資基金(深圳)有限公司、深圳市鼎盛泰盈股權投資有限公司、海南九易通投資管理有限公司成立了深圳中能建成城投資合夥企業(有限合夥)，鼎盛泰盈作為有限合夥人，約定出資9.9億元，出資比例佔99.04%，ST成城未將中能建成城納入合併範圍。根據合夥企業合夥協議，針對執行事務合夥人、管理責任人的選舉及更換，合夥企業的延續經營，改變合夥企業的投資限制，決定合夥企業的利潤分配方案的表決需經合夥人大會代表出資額比例三分之二以上的合夥人通過，鼎盛泰盈出資比例佔99.04%，能夠決定執行事務合夥人、關鍵管理人更換等重要事項，有能力主導被投資合夥企業的相關活動，且根據合夥協議，合夥企業清算時，除普通合夥人的激勵分紅外，需按實際出資比例分配利潤，鼎盛泰盈享有可變回報。審計機構未充分考慮上述因素對ST成城控制中能建成城的影響，未將中能建成城納入合併範圍的理由和依據不充分。
上述行為不符合《中國註冊會計師鑑證業務基本準則》第二十八條、《中國註冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條的規定。
綜上，上述行為不符合《中國註冊會計師執業準則》、《企業內部控制審計指引》的有關要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條、第五十三條的規定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規定，決定對亞太所及簽字註冊會計師周方奇、王慶華採取出具警示函的行政監管措施。
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