千金藥業公司的藥品生產銷售主要採用經銷方式中的買斷模式,2018年度營業收入33.29億元,其中藥品生產銷售收入15.79億元,佔營業收入的47.43%。在買斷經銷模式下,由於公司對經銷商控制程度的不同,可能通過經銷商囤積不合理存貨。收入確認可能存在潛在錯報。因此,我們將收入的確認作為關鍵審計事項。
認定層次 營業收入/發生
針對收入確認的真實性,我們主要執行了下列審計程序:
我們測試了藥品生產銷售收入循環的關鍵內部控制的設計和執行,以確認內部控制的有效性。
我們獲取了公司與經銷商簽訂的經銷協議,對合同關鍵條款進行核實,如(1)發貨及驗收;(2)付款及結算;(3)換貨及退貨政策等; 並分析評價實際執行的收入確認政策是否適當,複核相關會計政策是否一貫地運用。
結合其他收入審計程序確認當期收入的真實性:①實質性分析程序,將本期的主營業務收入與上期的主營業務收入進行比較,分析產品銷售的結構和價格變動是否異常;根據增值稅發票申報表或普通發票,估算全年收入,與實際收入金額比較;分析銷售前10名客戶是否發生重大變化;對應收賬款變動、應收賬款週轉率指標分析,並與被審計單位以前年度指標、同行業同期相關指標對比分析,檢查是否存在重大異常。
②通過抽樣的方式檢查了與收入確認相關的支持性憑證:公司與經銷商的合同、購貨訂單、發貨單據、購貨方簽收的調撥單或收貨憑據、運輸單據等資料。
③向經銷商函證應收賬款餘額及當期銷售額。
④針對資產負債表日前後確認的藥品生產銷售收入,選取樣本核對收入確認的支持性憑證(詳見上述;檢查資產負債表日後是否存在異常的退貨,評估收入確認是否記錄在恰當的會計期間。
營業收入 具有財務報表整體的重要性
千金藥業 集團組成
湖南千金湘江藥業股份有限公司 重要組成部分 具有財務重大性 使用千金湘江藥業的重要性,對組成部分信息實施審計
湖南千金大藥房連鎖有限公司 重要組成部分 具有財務重大性
湖南千金雅域美業有限公司 重要組成部分 具有財務重大性
株洲千金文化廣場有限公司 重要組成部分 具有財務重大性
收入 主要組成部分 存在特別風險
隴西千金藥材有限公司 不重要組成部分 集團分析程序
組成部分重要性設定為低於集團財務報表整體重要性。
一般情況下,實際執行的重要性通常為財務報表整體重要性的50%-75%
貨幣資金 9.9億
突擊性檢查 , 分析程序 計算利息,分析比較應收利息與實際收入的差異是否恰當,評估合理性,取得並檢查對賬單,和存款餘額調節表,函證銀行存款餘額
應收票據及應收賬款 8.46億
計提壞賬 0.14億
函證應收賬款, 賬齡長的,
存貨 4.4億
實施監盤程序 存貨跌價準備計提是否不充分。實施存貨計價測試,檢查期末產成品的期後銷售情況
計價和分攤, 資產減值損失, 完整性
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