CPA《審計》第十三章

1.註冊會計師在審計山河公司20×6年度財務報表時,發現山河公司存在下列事項,其中可能屬於舞弊的是()。

【選項】

A.編制財務報表時處理數據產生了差異

B.材料明細賬餘額合計數與總賬餘額不符

C.編表時未對計入應收賬款的預收賬款重分類,並以此計提壞賬準備

D.向採購人員提供回扣以作為其提高採購價格的回報

【答案】D

【解析】選項D是審計準則明示的舞弊(侵佔資產)情形之一;選項BC均是未加掩飾的,一般來說屬於非故意行為;選項A是審計準則列示的錯誤情形之一。

2.審計準則規定,在識別和評估由於舞弊導致的重大錯報風險時,註冊會計師應當基於收入確認存在舞弊風險的假定,在此基礎上評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險。下列相關的說法中,錯誤的是()。

【選項】

A.舞弊導致的重大報錯風險屬於需要註冊會計師特別考慮的重大錯報風險,即特別風險

B.如果未將收入確認作為由於舞弊導致的重大錯報風險領域,註冊會計師應當在審計工作底稿中記錄得出該結論的理由

C.註冊會計師需要結合對被審計單位及其環境的具體,考慮收入確認舞弊可能如何發生

D.假定收入確認存在舞弊風險,意味著註冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險

【答案】D

【解析】假定收入確認存在舞弊風險,並不意味著註冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險D選項錯誤。註冊會計師需要結合對被審計單位及其環境的具體瞭解,考慮收入確認舞弊可能如何發生。被審計單位不同,管理層實施舞弊的動機或壓力不同,其舞弊風險所涉及的具體認定也不同,註冊會計師需要作出具體分析(C選項)。

3.為了更有效的實施審計,在審計中通常有一些假設,下面這些假設不合理的是()。

【選項】

A.管理層凌駕於控制之上的風險在所有被審計單位中存在

B.假定審計中發現的舞弊不是孤立發生的事項

C.假定被審計單位是不誠信的

D.假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險

【答案】C

【解析】既不假定被審計單位是不誠信的,也不假定被審計單位的誠信沒有問題。為保證將重大舞弊查出,可假定舞弊的重大錯報風險為高,這樣才能夠實施更多的審計程序將舞弊查出。

4.在審計中,由於舞弊的性質以及註冊會計師在發現舞弊導致的財務報表重大錯報時遇到的困難,下列屬於註冊會計師應當向管理層和治理層(如適用)獲取書面聲明的事項包括()。

【選項】

A.管理層和治理層已向註冊會計師披露了從現任員工分析師等方面獲知的影響財務報表的舞弊指控或舞弊嫌疑

B.管理層和治理層已向註冊會計師披露了已知的涉及管理層在內部控制中承擔重要職責的員工及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑

C.管理層和治理層已向註冊會計師披露了管理層對由於舞弊導致的財務報表重大錯報風險的評估結果

D.管理層和治理層認可其設計執行和維護內部控制以防止和發現舞弊的責任

【答案】A B C D

【解析】以上四個選項都屬於註冊會計師應當向管理層和治理層獲取書面聲明的事項。

5.下列各項中,通常對決定財務報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規的有()。

【選項】

A.監管機構對償債能力的規定

B.經營許可條件

C.企業年金方面的法律法規

D.稅收方面的法律法規

【答案】C D

【解析】選項AB屬於對決定財務報表中的金額和披露,沒有直接影響的其他法律法規。


分享到:


相關文章: