今天給大家整理了差額徵收小規模納稅人的相關稅收政策和申報案例，一起來學習一下吧~
01
相關稅收政策
小微企業增值稅優惠政策：月銷售額3萬元(按季9萬元)以下免徵增值稅政策
差額徵稅項目免稅銷售額的確定：以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元(按季納稅9萬元)以下免徵增值稅政策
文件依據
根據《國家稅務總局關於明確營改增試點若干徵管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第26號)規定：“ 三、按照現行規定，適用增值稅差額徵收政策的增值稅小規模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元(按季納稅9萬元)以下免徵增值稅政策。”
適用增值稅差額徵收政策的類型
金融商品轉讓、經紀代理服務、融資租賃、融資性售後回租業務、旅遊服務、房地產開發企業銷售房地產項目、轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權、建築服務、銷售不動產、勞務派遣服務、安全保護服務、物業管理服務中收取自來水水費等。
文件依據
1.《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)
2.《財政部 國家稅務總局關於進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)
3.《關於進一步明確全面推開營改增試點有關再保險、不動產租賃和非學歷教育等政策的通知》(財稅〔2016〕68號)
4.《國家稅務總局關於物業管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第54號)
02
申報表填寫案例
案例一
季度申報小規模納稅人對外提供勞務派遣服務，選擇差額徵稅。一季度代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金，差額部分向稅務機關申請代開增值稅專用發票，含稅金額21000元(預繳稅額1000元)，扣除部分自行開具增值稅普通發票105000元。
填寫增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料
填寫增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)
案例二
某公司提供勞務派遣服務，取得含稅收入8萬，公司全額開具增值稅普通發票。代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金共計4萬元，並根據增值稅管理規定取得合法差額扣除憑證。
這個時候，季度銷售額8/1.05=7.62小於9萬，滿足小微企業免徵增值稅政策。
這種區情況下並不需要填寫附列資料，直接按小微免稅填寫主表即可。
注：享受小微企業和未達起徵點納稅人暫免徵收增值稅優惠政策納稅人，即使有扣除項目，也不得填寫附列資料。
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