企業繳納社會保險費的賬務處理總結
問題：
錯誤處理方法一：企業按照實發工資計提應付職工薪酬
該商貿企業工資表如下：
企業財務人員賬務處理如下：
1、計提工資
借：管理費用 職工工資 27600元
貸：應付職工薪酬 工資 27600元
2、計提社會保險
借：管理費用 社會保險 8400元
貸：應付職工薪酬 社保 8400元
★正確的賬務處理是：
1、計提工資
借：管理費用 職工工資 30000元
貸：應付職工薪酬 工資 30000元
2、計提公司承擔社會保險
借：管理費用 社會保險 6000元
貸：應付職工薪酬 社保 6000元
3、繳納社會保險
借：應付職工薪酬 社保 6000元
應付職工薪酬 工資 2400元
貸：銀行存款 8400元
4、發放工資
借：應付職工薪酬 工資 27600元
貸：銀行存款 27600元
錯誤處理方法二：企業全額承擔社會保險費
某些企業在與職工協商工資時，會全額承擔職工應承擔的社會保險部分，即雙方約定的工資為實發淨工資。企業做工資表如下：
企業財務人員賬務處理如下：
1、計提工資
借：管理費用 職工工資 30000元
貸：應付職工薪酬 工資 30000元
2、繳納社保，企業承擔全部社保費用
借：管理費用 社會保險 8400元
貸：應付職工薪酬 社保 8400元
★正確的處理方法如下：
假設該公司所在地個人應繳納的社保比例為8%，企業應繳納的社保比例為20%，則換算計費基數後重新列工資表如下（換算辦法：社保繳費基數=（實發工資+扣減的個稅）÷92%）：
我們關注到，這種情況下，企業計算社會保險的基數不是30000元，而應該是32608.70元（=30000÷92%），個人應承擔的社保不再是2400元，而是2608.70（=32608.70×8%），同樣，其企業應承擔的社會保險也不再是6000元，而應該是6521.74元（=32608.70×20%）。
企業財務人員應做賬務處理如下：
1、計提工資
借：管理費用 職工工資 32608.70元
貸：應付職工薪酬 工資 32608.70元
2、計提公司承擔的社會保險
借：管理費用 社會保險 6521.74元
貸：應付職工薪酬 社保 6521.74元
3、繳納社會保險
借：應付職工薪酬 社保 6521.74元
應付職工薪酬 工資 2608.70元
貸：銀行存款 9130.44元
4、發放工資
借：應付職工薪酬 工資30000元
貸：銀行存款 30000元
結語：
企業財務人員務必要弄清社會保險的計費基數，分清企業應負擔的社會保險部分和職工個人應負擔的社會保險部分的不同性質，避免出現錯誤的賬務處理，為企業減少不必要的損失。
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