會計人員最大的價值就是讓公司省錢，你能讓公司省錢，老闆會不獎勵你？怎麼才能讓企業省錢——這是一個很有難度的問題，沒省錢也不要緊，但是如果亂做賬讓企業受到損失，相信這就是一個重大失誤了，下面就讓我們用一個真實的案例來看一下亂做賬帶來的後果吧。
60萬元是多少工薪階層需要奮鬥幾年的收入?然而由於這個會計對稅法的淺薄認知，導致公司足足多繳稅60萬元……論一個公司需要擁有懂稅法的會計重要性有多大，看下面一個例子就知道，懂與不懂的差距真的太大!!!
1現 實 案 例
蘇州一家生產銷售大型機械設備的工廠，去年8月份銷售了10臺設備，不含稅價款8000萬元，同時提供安裝服務，安裝費不含稅金額1000萬元，公司的會計人員根據財稅〔2016〕36號)附件1：《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第四十條的規定,一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅。
因此，會計人員8月份申報計算的增值稅銷項稅額=8000萬元*17%+1000萬元*17%=1530萬元。
請問，該企業的會計人員這樣計算增值稅對嗎?
其實，從2017年5月1日後上述業務完全不屬於混合銷售了。
根據國家稅務總局公告2017年第11號《關於進一步明確營改增有關征管問題的公告》第一條規定：納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建築、安裝服務，不屬於《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發)第四十條規定的混合銷售，應分別核算貨物和建築服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者徵收率。
因此，只要你分別核算，那麼正確的計算增值稅銷項稅額=8000萬元*17%+1000萬元*11%=1470萬元。
這名會計竟然多繳納了增值稅=1530萬元-1470萬元=60萬元
分 別 核 算
一定要分別核算銷售和建築服務的銷售額。
(1)銷售設備
借：銀行存款 9360萬元
貸：主營業務收入 8000萬元
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)1360萬元
(2)安裝服務
借：銀行存款 1110萬元
貸：其他業務收入 1000萬元
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)110萬元
政 策 參 考
(1)財稅[2016]36號文附件1第四十條規定：一項銷售行為，如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。
從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。
(2)國家稅務總局公告2017年11號《關於進一步明確營改增有關征管問題的公告》：
第一條 納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建築、安裝服務，不屬於《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發)第四十條規定的混合銷售，應分別核算貨物和建築服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者徵收率。
自2017年5月1日起施行。
2 10種錯賬情況彙總
錯賬一：將獨立於房屋之外的建築物，如圍牆、煙囪、水塔、變電塔、油池油櫃、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，會計核算時錯誤的計入房產原值，造成多繳房產稅。
政策依據：《財政部、國家稅務總局關於房產稅和車船使用稅幾個業務問題的解釋與規定》（財稅地〔1987〕3號）
錯賬二：註冊資本認繳制下，未收到股東實繳資本，仍然做“借：其他應收款 貸：實收資本”，納稅時，根據“實收資本”增加額，計繳印花稅，造成提前繳納印花稅。
政策依據：《國家稅務局關於資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發〔1994〕25號）
錯賬三：電梯銷售企業，財務未將“電梯銷售”與“電梯安裝”分別核算，致使造成從高適用稅率，多繳增值稅。
政策依據：《國家稅務總局關於進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）
錯賬四：營改增後，房地產企業，取得建築安裝服務公司開來的增值稅發票時，備註欄未註明建築服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱或備註欄填寫錯誤，使得計算土地增值稅時不得扣除該項目金額，造成多繳土地增值稅。
政策依據：《國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點有關稅收徵收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）
錯賬五：將印有企業logo的產品贈送給客戶，本應計入宣傳費，卻計入了招待費，使得費用支出在所得稅前費用享受低標準扣除，有利潤的企業，將會造成多繳企業所得稅。
政策依據：《企業所得稅法實施條例》（2007年中華人民共和國國務院令第512號）
錯賬六：“買一送一”不開票，企業對外促銷，“買一送一”未在同一張發票上體現折扣，所開發票只銷售貨物，未開贈送貨物。實收金額與貨物銷售金額未在同一張發票上以折扣體現，使得贈送貨物需要視同銷售，造成多繳增值稅。
政策依據：《國家稅務總局關於折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》（國稅函〔2010〕56號）
錯賬七：將支付給不在公司任職的董事、監事人員的費用，按工資薪金列支，代扣代繳個人所得稅錯誤申報。
政策依據：《國家稅務總局關於印發〈徵收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》（國稅發〔1994〕089號）
錯賬八：酒店行業，客人入住期間損壞地毯、茶杯等，收到賠款，應按住宿服務的價外費列支收入，卻錯誤地按銷售貨物核算，適用16%的稅率，造成多繳增值稅。
政策依據：《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號）
錯賬九：酒店行業，客人消費房間內陳列的避孕藥品和用具，財務未單獨核算，本應屬於享受免徵增值稅的項目，卻同其他銷售貨物或服務一道繳納增值稅，造成多繳增值稅。
政策依據：《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》
錯賬十：支付給勞務派遣人員的工資，未在職工薪酬中核算，錯誤地列入勞務費用，使得影響職工福利費、職工教育經費、工會經費限額標準計算，有可能造成企業多繳企業所得稅。
政策依據：《國家稅務總局關於企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）
3溫 馨 提 示
(1)作為新形勢下的專業會計人員，必須要跟上政策、熟悉政策、吃透政策、運用政策，要做政策的領先者而不是落後者;自己的專業知識一定要過硬，即專業高度就是你的人生高度，專業深度也是你人生的厚度。
(2)要記住一句話：財稅政策越是日新月異，做好會計，不是閉門造車，而是需要合作共贏，強行關注小明話財稅，結識更多的財稅專業精英，三人行，必有我師焉。做會計必要學會三件事：學習，堅持，調整情緒。
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