綠洲財務 伏月玲
2018年8月31日，千呼萬喚始出來的新個人所得稅法終於通過了審核。新個稅法規定，自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除後的餘額為應納稅所得額，依照個人所得稅稅率表（綜合所得適用）按月換算後計算繳納稅款，並不再扣除附加減除費用。雖然起徵點仍然是沒有變化的5000元，專項扣除項目不知道什麼時候才能實現，但是10月份開始可以按照新的起徵點和個稅稅率交個稅還是很不錯的，很多小夥伴可以省一筆錢。
2018年10月1日起至2018年12月31日，先將工資薪金所得基本減除費用標準提高到每月5000元，並按新的稅率表計算納稅，不實行專項附加扣除。
2019年1月1日起，將勞務報酬、稿酬、特許權使用費等三項所得與工資薪金合併起來計算納稅，並實行專項附加扣除。
關於2018年10月-12月工資的計算，是指稅款所屬期是10月-12月，注意不是納稅申報時間點。說的再通俗一點：就是2018年11月報2018年10月的個稅，適用5000元新的費用標準和新的稅率表；2018年10月申報2018年9月的個稅，還是適用3500元舊的費用標準和就的稅率表。
幾類重要的個人所得稅是如何計算的？
一、工資、薪金所得
工資、薪金所得，適用七級超額累進稅率，稅率為百分之三(3%)至百分之四十五(45%)。
2018年10月-12月工資適用個人所得稅稅率表及速算扣除數。
1、本表含稅級距中應納稅所得額，是指每月收入金額 - 各項社會保險金(五險一金) - 起徵點5000元的餘額。
2、含稅級距適用於由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用於由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。
年終獎所得如何處理呢？
年終獎所得，將年終獎金額除以12個月，以每月平均收入金額來確定稅率和速度扣除數，年終獎所得稅率表與工資、薪金所得的稅率表相同，只是他們的計算方式不同。
1、本表平均每月收入為年終獎所得金額除以12個月後的平均值。
2、稅率表與工資、薪金所得稅率表相同。
在不考慮當月發放工資的情況下計算年終獎個稅（即假設當月扣除三險一金工資超過5000元），年終獎金額就是應納稅所得額。
個體工商戶
個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得
二、個體工商戶所得稅稅率
1、本表含稅級距指每一納稅年度的收入總額，減除成本，費用以及損失的餘額。
2、含稅級距適用於個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營承租經營所得。不含稅級距適用於由他人(單位)代付稅款的承包經營、承租經營所得。
計稅方式：
1、查賬徵收
應稅所得稅=收入總額減除成本、費用以及損失後的餘額。
2、核定應稅所得率。
應稅所得稅=收入*應稅所得率 或者 =成本費用÷（1-應稅所得率）×應稅所得率。
3、核定應稅所得額應稅所得稅=核定應稅所得額。
4、其他。
三、稿酬所得
原個人所得稅法：“稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，並按應納稅額減徵百分之三十。”“勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其餘額為應納稅所得額。”
新個人所得稅法：稿酬所得，屬於綜合所得。“綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率。”“非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的餘額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。”“勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用後的餘額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。”
注：“非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，依照本表按月換算後計算應納稅額。”
四、非居民個人勞務報酬所得
說明：1、本表所稱每次應納稅所得額，是指每次收入額減除費用800元（每次收入額不超過4000元時）或者減除20%的費用（每次收入額超過4000元時）後的餘額。2、含稅級距適用於由納稅人負擔稅款的勞務報酬所得;不含稅級距適用於由他人(單位)代付稅款的勞務報酬所得。
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