小夥伴們在開具增值稅普通發票時，知道如何正確選擇零稅率、免稅、不徵稅等不同的適用稅率選項嗎？
不少人在開具增值稅發票時，不管到底屬於上述哪一種情形，稅率選擇的都是0%。結果可想而知，肯定是開錯啦！！今天，我們就分情況一一說明。
01增值稅零稅率
零稅率，是增值稅的一個法定稅率。
納稅人銷售零稅率貨物或者服務和無形資產，稅法規定具有納稅的義務，但由於規定稅率為零，納稅人無稅可納。
納稅人銷售零稅率貨物或者服務和無形資產既然有納稅義務，同樣具有抵扣稅額的權利，從形式上表現為取得增值稅專用發票認證抵扣後，再退給納稅人在各個流轉環節已繳納的稅款。主要是指對規定的出口貨物和應稅服務除了在出口環節不徵稅外，還要對該產品和應稅服務在出口前已繳納的增值稅進行退稅，使該出口貨物及應稅服務在出口時完全不含增值稅，從而以無稅產品進入國際市場。
具體表現為：不徵收、可抵扣、可退稅。
當然，如果納稅人銷售零稅率貨物或者服務和無形資產，採用簡易計稅辦法計稅，則只能免，不能抵，不能退。
納稅人銷售貨物和服務適用零稅率，不是稅收優惠，是法定徵稅行為。在開具發票時，可以選擇稅率為“0%”進行開具。
發票開出後，顯示為下圖：
02增值稅不徵稅
納稅人的收入，並不都屬於增值稅應稅收入。譬如納稅人收到的政府補貼資金、存款利息以及獲得的保險賠償等，都不屬於增值稅應稅收入，而是增值稅不徵稅收入。
理論上講，納稅人取得的增值稅不徵稅收入，不能開具增值稅發票。但在營改增後，納稅人取得的非增值稅應稅收入，很多情況也可以開具“不徵稅”的普通發票了。
一、試點納稅人根據2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售後回租合同，在合同到期前提供的有形動產融資性售後回租服務，可繼續按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅。本金部分開具零稅率的發票，作為差扣除憑證。 2016年5月1日以後，融資性售後回租業務向承租方收取的有形動產價款本金，不涉及差額扣除，本金不屬於增值稅徵稅範圍，不應開具發票。
二、營改增後，跟據國家稅務總局公告（2016）第53號《國家稅務總局關於營改增試點若干徵管問題的公告》規定：納稅人發生以下三種行為，不徵收增值稅，但是可以開具增值稅普通發票：
1、預付卡銷售和充值業務時對外開具增值稅發票；
2、銷售自行開發的房地產項目取得預收款時對外開具增值稅發票；
3、已申報繳納營業稅未開票補開票業務。
實務中，可以開具不徵稅的普通發票遠遠超過以上幾種情況，打開增值稅開票系統，在“商品編碼-商品和服務稅收分類編碼”欄目裡，可以清楚地看到系統自帶的屬於“未發生銷售行為的不徵稅項目”裡，羅列了以下信息：
03增值稅免稅
增值稅免稅是指納稅人銷售貨物或者服務和無形資產，稅法規定具有納稅的義務，但國家根據政策的需要，免除納稅人繳納稅款的義務。
區別於增值稅零稅率，增值稅免稅規定：免除納稅人納稅的義務，同時也規定納稅人生產、銷售免稅貨物和服務不得抵扣進項稅額，即納稅人必須放棄抵扣稅款的權利。具體表現為不徵稅、不讓抵、不退稅。
納稅人銷售免稅貨物和服務開具發票，在設置商品編碼、選擇稅率時，應勾選左下角“享受優惠政策”，並進一步選擇“免稅”。
注意：嚴格意義上講，納稅人發生免稅的增值稅行為，在開具發票時，選擇稅率為“0%”，是一種錯誤的開票行為！
納稅人在發生上述行為，開具增值稅普通發票，在設置商品編碼、選擇稅率時，應勾選左下角“享受優惠政策”，並進一步選擇“不徵稅”。發票開具完畢後，展示為下圖：
圖中稅率欄顯示為“不徵稅”。
最後提醒大家：
當開票再遇到增值稅零稅率、免稅、不徵稅等情況時，可不要都選0%稅率啦！
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