財政部等三部門日前正式發佈了《關於深化增值稅改革有關政策的公告》，規定自

原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務，出口退稅率調整為13%；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整為9%。

2019年6月30日前（含2019年4月1日前），納稅人出口前款所涉貨物勞務、發生前款所涉跨境應稅行為，適用增值稅免退稅辦法的，購進時已按調整前稅率徵收增值稅的，執行調整前的出口退稅率，購進時已按調整後稅率徵收增值稅的，執行調整後的出口退稅率；適用增值稅免抵退稅辦法的，執行調整前的出口退稅率，在計算免抵退稅時，適用稅率低於出口退稅率的，適用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅計算。

出口退稅率的執行時間及出口貨物勞務、發生跨境應稅行為的時間，按照以下規定執行：報關出口的貨物勞務（保稅區及經保稅區出口除外），以海關出口報關單上註明的出口日期為準；非報關出口的貨物勞務、跨境應稅行為，以出口發票或普通發票的開具時間為準；保稅區及經保稅區出口的貨物，以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上註明的出口日期為準。

新舊退稅率對比圖

相關解讀

一、出口貨物勞務

出口貨物勞務，以報關單顯示的出口日期為準，保稅區出口或經保稅區出口的貨物勞務，按出境備案清單顯示的出口日期為準。

1. 採用“免退”的外貿企業

（1）2019年6月30日及之前出口的貨物勞務

如果原稅率和退稅率都為16%，那麼如果取得16%稅率的專用發票的，繼續按16%的退稅率申請退稅；如果取得13%稅率的專用發票的，則按13%的退稅率申請退稅；

如果原稅率為10%且退稅率為10%的貨物勞務，如果取得10%稅率的專用發票，繼續按10%的退稅率申請退稅；如果取得9%稅率的專用發票，則按9%的退稅率申請退稅；

如果取得按簡易徵稅或從小規模納稅人購買貨物勞務取得3%的專用發票，則按3%的退稅率申請退稅。

（2）2019年7月1日及之後出口的貨物勞務

原稅率和退稅率都為16%的貨物勞務，不論是取得16%還是13%稅率的專用發票，統一按13%的退稅率申請退稅；

原稅率為10%且退稅率為10%的貨物勞務，不論是取得10%還是9%稅率的專用發票，統一按9%的退稅率申請退稅。

如果取得按簡易徵稅或從小規模納稅人購買貨物勞務取得3%的專用發票，則按3%的退稅率申請退稅。

代理生產企業出口並代辦退稅的綜服企業，按上述外貿企業執行。

2. 採用“免抵退”的生產企業

在2019年6月30日及之前出口的貨物勞務，繼續按原退稅率申請退稅，即原稅率和退稅率都為16%的繼續按16%，原稅率為10%且退稅率為10%的繼續按10%申請退稅；

在2019年7月1日及之後出口的貨物勞務，統一按調整後的退稅率申請退稅，即原16%退稅率的按13%的退稅率申請退稅，原稅率為10%且退稅率為10%的按9%的退稅率申請退稅

二、跨境應稅行為

跨境服務由於不需要報關，因而採用出口發票的開具日期為過渡時點。

1. 執行“免退”的外貿企業

出口發票開具日期在2019年6月30日及之前的，如果取得10%稅率的專票，繼續按10%的退稅率申請退稅；取得9%稅率的專用發票，按9%的退稅率申請退稅；

出口發票開具日期在2019年7月1日及之後的，不論取得的是10%還是9%稅率的專票，統一按9%的退稅率申請退稅；

從按簡易徵稅或小規模納稅人取得的3%的專票，不論出口發票的開具日期在2019年6月30日前後，都按3%的退稅率申請退稅。

2. 執行“免抵退”的生產企業或部分外貿企業

出口發票在2019年6月30日及之前開具的，按10%的退稅率申請退稅；

出口發票在2019年7月1日及之後開具的，按9%的退稅率申請退稅。

三、其他退稅率的貨物勞務、跨境服務的退稅率保持不變

即徵稅率與退稅率不一致的貨物勞務及跨境應稅服務的退稅率（原稅率為16%但退稅率為13%、10%、6%；或稅率為10%，但退稅率為6%）；或稅率為6%退稅率為6%的退稅率，繼續按原退稅率執行。

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