在註冊公司的時候,經常會被問到,你是想註冊什麼公司?註冊小規模有限公司還是註冊一般納稅人公司? 但是對於什麼是一般納稅人?什麼是小規模納稅人?很多老闆對這兩個弄不明白,這裡就跟各位老闆詳細講解一下:
概念
一般納稅人是指年應徵增值稅銷售額(以下簡稱年應稅銷售額,包括一個公曆年度內的全部應稅銷售額)超過財政部規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。
小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下,並且會計核算不健全,不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。
小規模納稅人和一般納稅人的區別
一、計稅方法
小規模納稅人採用簡易計稅方法 應納稅額=當期銷售額*增值稅徵收率
一般納稅人採用增值稅一般計稅方法 應納稅額=(當期銷項-當期進項)*增值稅稅率
二、稅率與徵收率
一般納稅人適用增值稅稅率,而小規模納稅人適用增值稅徵收率。
2019年增值稅有13%、9%、6%、0%四個稅率,和5%、3%兩個徵收率。
例如:一般納稅人銷售貨物的稅率是13%,銷售圖書的稅率是9%,提供增值電信服務的稅率是6%;而小規模納稅人銷售勞務、銷售圖書和提供增值電信服務的徵收率都是3%。
三、納稅申報週期
一般納稅人的納稅申報是按月
小規模納稅人的納稅申報一般是按季度(例外:一些小規模納稅人也可申請按月納稅申報)。
四、增值稅專用發票
一般納稅人可以開具和取得增值稅專用發票和增值稅普通發票
小規模納稅人不能開具專票,如果需要開具專票也只能請稅局代開
小規模納稅人要自開專票必須滿足三個條件:
- 住宿業、諮詢服務或建築業、工業、軟件業、信息傳輸業、信息技術服務業。
- 月銷售額過三萬或者季銷售額超過9萬。
- 有開增值稅專用發票的需要。
而從取得專票的角度講,一般納稅人取得專票後可以抵扣進項稅額,而小規模納稅人就算取得專票,稅局也不允許你抵扣,所以現實中很多企業在給別人開專票時,都會要求對方出示一般納稅人證明材料,導致小規模企業想取得專票都難。
小規模納稅人與一般納稅人之間轉換
年銷售額超過500萬的企業必須登記成為一般納稅人;而年銷售額低於500萬的企業,包括新成立的企業,默認就是小規模納稅人,但如果這些企業有較高的會計核算水平,也是可以申請成為一般納稅人的。也就是說剛成立的企業可以是小規模也可以是一般納稅人,但是如果申請一般納稅人成功後就無法轉為小規模納稅人了。
年銷售500萬如何確定?
這個年銷售額500萬,是按連續12個月(或四個季度)的銷售總額流動計算的,什麼意思呢?
假如你企業從去年4月到今年3月,這12個月的總銷售額為400萬,那麼你企業可繼續保持小規模納稅人;
而從去年5月到今年4月,這12個月的總銷售額為499萬,那麼你企業仍可繼續當你的小規模納稅人;
但如果你企業今年5月份的業績不錯,導致從去年6月到今年5月這12個月的總銷售額超過了500萬,那麼你企業就應該立即登記成為一般納稅人。
總結
小規模納稅人:簡易計稅法、增值稅徵收率、按季納稅申報。
一般納稅人:一般計稅法、增值稅稅率、按月納稅申報和專用發票。
正如我們上面看到的,它們之間也並非壁壘分明,都存在一些少量的例外情況。
結語
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