自5月1日起實施下調增值稅稅率等深化增值稅改革措施以來，製造業稅負下降明顯，製造業企業生產成本明顯降低，創新空間快速擴大。同時，統一小規模納稅人標準也讓小微企業有了更多選擇，不僅可以選擇登記為小規模納稅人，享受按3%徵收率計稅的優惠，也可自願選擇登記成為一般納稅人，享受抵扣進項稅額的紅利。新政落地一個多月，減稅降負效果顯著。
今年以來，稅制改革和減稅降負持續推進，其中的“重頭戲”是自5月1日起實施下調增值稅稅率等深化增值稅改革措施。新政落地已過“滿月”，實施效果如何？據國家稅務總局相關負責人介紹，目前各項措施順利推進，改革紅利持續釋放，特別是製造業稅負下降明顯，納稅人減稅獲得感顯著提升。
為製造業發展增添新動力
從5月1日起，我國製造業等行業增值稅稅率從17%降至16%，交通運輸、建築、基礎電信服務等行業及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，預計全年可減稅2400億元。
“增值稅是我國第一大稅種，2017年國內增值稅收入佔稅收收入的比重接近40%。其中，製造業增值稅在國內增值稅中佔有較高比重。因此，在我國目前的稅制結構下，增值稅稅率下調可以產生顯著的減稅效應，將極大地促進以製造業為代表的實體經濟發展。”中國社科院財經戰略研究院研究員張斌說。
據統計，截至5月31日，廣東（不含深圳）共有40餘萬戶納稅人順利按照新稅率成功開具增值稅專用發票、普通發票、電子發票及機動車銷售統一發票共4482.38萬份，涉及金額10350.87億元、稅額1602.3億元。
“增值稅稅率從17%降至16%，預計公司今年可少繳增值稅及相應附加稅費1.2億元。”OPPO公司財務負責人龔先生說，此次改革對於製造業企業無疑是一場“及時雨”，直接降低了生產成本，擴大了創新空間。
據測算，稅率調整後，製造業減稅規模超過所有行業總減稅規模的1/3，企業稅負有效降低，資金壓力明顯減輕。例如，寶山鋼鐵股份有限公司在稅率下調後預計不僅減少增值稅1.2億元，還節約了以增值稅為稅基的城建稅等附加稅費超過2700萬元；北京奔馳汽車有限公司預計因稅率下調將減少稅費合計2.2億元……
“稅率下降，為傳統制造業轉型升級注入了新動能，將有效助推先進製造業優質發展。”西南財經大學教授、西財智庫首席研究員湯繼強表示。
除了製造業，物流業等行業也直接受益。廈門鷺申通快遞服務有限公司財務負責人傅女士介紹，自5月2日開具第一張稅率為10%的增值稅專用發票以來，截至5月25日，該公司已開具該類發票共計118張，收入合計約747.25萬元，稅額已達74.73萬元。“稅率降低一個點，稅負降低7.47萬元。”她表示，降稅措施很大程度上減少了資金的佔用，為公司擴大規模、提升技術含量提供了支持。
對於降低稅率的效應，北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅分析，合同雙方在稅率下降後至少有一方獲利，例如合同含稅報價100萬元，甲方的成本不變，但是乙方的稅後收入增加了；合同不含稅報價100萬元，乙方的收入不變，但是甲方的成本減少了。
“深化增值稅改革措施對於大中小微企業來說都是個好消息，稅率的降低毫無疑問會全面降低稅負。”李旭紅說。
小微企業降負效果明顯
此次新政還統一了增值稅小規模納稅人標準，將工業企業和工商企業小規模納稅人的年銷售額標準由50萬元和80萬元上調至500萬元，並在一定期限內允許已登記為一般納稅人的企業轉登為小規模納稅人，這對小微企業來說，有了更多元的選擇。這項政策意味著，小微企業可以選擇登記為小規模納稅人，享受按3%徵收率計稅的優惠，也可以自願選擇登記成為一般納稅人，享受抵扣進項稅額的紅利。
“我們汽修行業，主要提供技術勞務，按照以前的標準，作為一般納稅人，除去電費和物料消耗外，沒有其他進項可以抵扣，稅收負擔較高。而且，我們的客戶主要是個人消費者，一般都不需要專用發票來抵扣稅款。”浙江德清縣楓洋汽修有限公司負責人蘭有根說，“新政策實施以後，我們申請轉為小規模納稅人，稅負明顯下降，一年能節省好幾萬元的支出。”
6月1日，是執行新稅率後的第一個申報日，5月31日零點一過，許多納稅人便迫不及待地登錄申報系統申報納稅。看到預計的稅收優惠轉變成了看得見摸得著的減稅“紅包”，這些減下來的“真金白銀”讓企業有了真切的獲得感。
“真的減了，真的減了！”6月1日一大早，雲南思茅凌志科技發展有限公司法定代表人李冬在普洱市政務服務中心國稅辦稅窗口，仔細將4月份和5月份的完稅憑證進行對比。“我一直在關注此次稅率降低對我們公司的影響，5月份的銷售額比4月份多，稅款卻基本持平，這樣一對比，我們公司的稅負下降十分明顯。”
統計顯示，一般納稅人轉登為小規模納稅人政策在各地受到了不少小微企業的歡迎。比如，目前廣東有8944戶、浙江有6813戶、河南有4787戶一般納稅人按規定轉登為小規模納稅人。
湯繼強表示，這次深化增值稅改革中，提高一般納稅人標準的政策對小微企業來說是一個重大利好。“這次改革使稅制更加簡潔、公平，不少小微企業將直接從中受益。”湯繼強說。
持續推進改革和立法
“國務院今年以來推出的一攬子減負政策，有利於激發市場活力、擴大有效供給，增強市場主體的創新動力，提高全要素生產率，含金量極高。”張斌表示。
在此次深化增值稅改革措施中，對裝備製造等先進製造業、研發等現代服務業符合條件的企業和電網企業在一定時期內未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。
張斌分析，企業在大規模固定資產更新，或者面臨銷售困難時會出現進項稅額大於銷項稅額的情況。這一問題在前期研發投入大和固定資產投資大的高科技企業和重資產企業尤為突出。
“留抵退稅政策落實後，企業資金壓力將會減小很多，企業投資和研發將更有力度。”振石集團東方特鋼有限公司財務總監劉俊賢說。
“此輪改革進一步擴大了適用增值稅留抵退稅的行業，這是完善增值稅制度的重要舉措，將有力地推動產業結構優化升級。”張斌說。
建立現代增值稅制度是我國稅制改革的一項重要任務。近年來，包括營改增在內的改革措施持續推進。“5月1日開始實施的三項增值稅制度改革，均以落實企業減稅為目標，具有積極的現實意義。同時，也預示著我國正式拉開了新一輪進一步深化增值稅改革的序幕。”李旭紅說，下一步應推動增值稅立法，完善增值稅制度，提高稅收的中性及效率。
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