盤和林
備受關注的個人所得稅法修正案草案19日提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議，這是個稅法自1980年出臺以來第七次大修。稅收作為財政收入的重要來源，對國家基礎設施建設，公共物品提供以及社會醫療教育有著重要的作用，除此之外，稅收還是收入再分配的重要手段，特別是個稅，更是與民眾的日常生活息息相關，此次全方位個稅改革，目的只有一個，那便是真正做到收稅為民！
首先，值得注意的是法案中提到的個稅起徵點的提高，此次起徵點提高對增進居民福利作用巨大。我國的個稅起徵點歷經了800元、1600元、2000元、3500元幾次變化。可以說，伴隨著經濟發展，居民收入不斷增多，起徵稅點提高是種必然。在我國，工薪階層的工資稅佔個稅總額達到70%以上。這個數字並不是憑空捏造，我國繳納個稅的人群涵蓋2800多萬工薪階層，即便算上5000萬個個體工商戶，個稅繳納者也不到一億人。由於個體工商戶的個稅額只佔個稅總額的9%左右，再排除高收入人群的納稅額，實際上工薪階層貢獻了個稅總額的70%。毫無疑問，起徵點從3500到5000的跨越，大大減輕了工薪階層的稅務壓力。
中國家庭金融調查與研究中心2017年調查數據顯示，稅前平均月工資(扣除五險一金後)在8000～38500元的人佔工薪人口的比例僅為8.4%，但卻貢獻了58.11%的個稅，是佔比最高的。隨著個稅起徵點的提高，月收入5000-12500元的中等收入群體將會獲得巨大收益。經計算，月收入在5000～8000元的群體，在起徵點提升至5000元、7000元時，對應的平均稅率分別下降為0.8%、0.0%，對應的收入增長率分別為1.8%、2.6%。月收入在8000～12500元的這部分群體，在起徵點提升至5000元、7000元、10000元時，對應的平均稅率分別下降為4.4%、1.8%和0.2%；對應的收入增長率分別為2.7%、5.3%和6.9%。
應該說，起徵點提高到5000元基本符合預期，當然要是能到6000-7500元或許給未來預留時間會更好。但是，起徵點一味的提高並不一定是利國利民。作為收入再分配工具，稅收扮演了重要的角色，上文數據也顯示了，起徵點提高到1萬元，對於收入在8000-38500元的這部分人群，才是真正的受益者，那麼對於低薪階層，降低比重相比高薪階層是很小的，這當然是不利於縮小貧富差距。因此，調整徵稅點後，與之相結合的稅率結構改革也在推進，擴大較低較低檔稅率級距便是首要措施，級距的擴大可讓更多人群享受到稅改帶來的福利。
其次，在稅收公平方面，特別改進了目前稅收分類的模式，將實行工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用分等思想勞動行所得綜合收稅的模式，綜合收稅的模式，不僅如此，改革特地增加子女教育支出，繼續教育支出及醫療住房方面的專項附加扣除。
起徵點提高結合綜合收稅和專項附加扣除讓這次改革至臻完美。由於分類稅收對於上述四項的稅收存在一定的差別，看似細分後顯得公平，但通過不同類別的收入轉移可以輕而易舉的做到偷稅避稅，這使得偷稅避稅的監管變得異常艱難，此次改革將一次性解放監管，特別得，針對普通工薪階級，其收入來源固定，相較來說，分類向綜合的轉變對他們造成的影響較小，更顯示出國家在稅收公平上的努力。
專項扣除措施上，由於現有家庭支出較多集中在養育孩子、購買房產、醫療等領域，針對這些領域的專項扣除減輕了不少家庭的生活壓力，也讓家庭對於孩子未來方面可以投入更多精力，不僅如此，由於如今生活成本的加大，針對教育醫療住房的專項扣除會降低養育孩子的成本支出，一定程度上消除了家庭在選擇二胎上的顧慮，有利於出生率的上升，甚至可能緩解人口老齡化的一系列問題。
最後值得一提的是，為了堵塞稅收漏洞，個稅法修正案草擬首次增加反避稅條款，可能受之前陰陽合同影響，民眾目前對於超高收入階層稅收持嚴重懷疑態度，面對超高收入階層享有高額的收入卻一次偷稅幾千萬元，而工薪階層辛辛苦苦卻年年貢獻70%，這樣的情況下，部分繳稅者自然心存不滿，在稅收監管方面的努力也表明了國家在社會公平方面的努力以及針對稅收犯罪行為的整治決心。
稅收改革從另一個層面上來說也是民生建設，是打好三大攻堅戰的重要武器，對2020年全面小康實現有著重大意義，此次稅法改革方向性強，目的明確，對於增進民眾福祉，改善社會公平狀況有著巨大的推動作用。（作者系中國財政科學研究院應用經濟學博士後）
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