第一：往來問題

1.公司出資購買房子車子，權利人卻寫成股東

實際工作中，許多公司在購置車子，房子時，喜歡將資產歸入股東個人名下，實則車子仍為公司生產經營所用，房子出租的收入仍是進入公司。這是錯誤的，從稅法的角度，既使資產為公司所用，但權利人是股東個人的，則視同對股東個人的紅利分配，應該按20%交納個稅，並且相關資產的一切開支及折舊費用均不得在所得稅前扣除。這是典型的公司股東人格混同！

2.賬面上列示股東的應收賬款或其他應收款

股東個人的往來，如果就是日常工作中的正常短暫借錢週轉，跟其他員工一樣，沒有什麼不行的，但相關制度對股東的往來有如下規範：

①稅法上有規定：股東借款超一年不還，視同利潤分配交個稅。

②股東借入的款項不能超過其投資款二倍。

實際工作中，有哪個單位股東長期掛賬給股東征過個稅?都是赤裸裸的避稅，或者赤裸裸拿著公司的錢當股東自己的錢。

3.成本費用中公司費用與股東個人消費混雜在一起不能劃分清楚

在實際工作中，相當多的私營企業，老闆及其家庭的開支拿到公司來入賬，如：孩子上學的，出國的，家裡的水電費，電話費，客情支出，旅遊支出，都進入公司，公司的出納還兼任老闆家裡的出納，這些屬於“與公司無關的支出”，在計算所得稅前是不能扣除的，稅法上把這個歸屬於對股東的紅利分配，股東是需要交納個稅20%的。

最最規範的做法是，公司是公司，股東是股東，公司的資產入公司的賬，公司的費用也入公司，股東規範行使股東權利，獲得紅利分配。別攪成一鍋粥，分都分不清！

第二：憑證問題

憑證中必需附上的應有的原始憑據，日常工作中不上心，憑據不全，而造成所得稅查賬大額調增。

1.生產性企業在計算成品成本、生產成本時，記賬憑證後未附料、工費耗用清單，沒有計算依據

我們知道，構成產品成本的就是料工費三項，材料，人工，各項費用核算不清楚那庫存商品的成本、入賬價值就會有問題，如果單位核算清楚，但是單子不全，稅務局核算不清楚來龍去脈，那稅務局核准的時候是從高原則的。一般跟產品成本對應的附件，領料單、人工費用計算表、製造費用計算表都是不能省的，這三項中的明細也都是不能省的。

2.計算產品銷售成本時，未附銷售成本計算表

跟第一個問題相比，商業企業是購入產品後銷售的，自己不搞生產，所以成本核算還是比較簡單的，最主要的就是出庫單，產品購入成本核算，這些單子是計算成本必須的，一定不能少，一般存貨減少的部分，就是企業銷售出去的，無論是賒銷還是現銷，都是應該交稅的，所以存貨減少，稅不增加，那就有大問題啦。

所以實際工作中，對購入的成本，銷售的比例，稅金對應的比例，應有一定的掌握。

3.在以現金方式支付員工工資時，沒有員工籤領確認的工資單，工資單跟用工合同、社保清單三者不能有效銜接

在實際工作中，通過現金髮放的工資需要員工簽字的，如果用轉賬方式，那發了多少就是多少，做不了假，多發的可能就得用現金髮放了，發放後沒有工資單，那賬上做的工資跟銀行出去的錢沒對上的不就是有問題了，這種情況下就不能查，一查就看出來了。

第三：不合規問題

1、跨納稅年度補提折舊。跨年度補提費用時應該通過以前年度損益調整，不能直接計入當期損益的；

2、員工以發票定額報銷，或採用過期票、連號票或稅法限額（如餐票，車票等）報銷的發票。造成這些費用不能稅前列支；

3、銷售廢料或邊角餘料，賣廢品收入，沒有計提並繳納增值稅；

4、公司組織員工旅遊，以現金形式發放的餐補等，直接作為公司費用支出，未合併入工資總額計提並繳納個人所得稅。

◪本來來源：北京國稅，中國稅務雜誌社，由高頓財務培訓整理發佈。

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