2019年註冊會計師考試《稅法》習題及答案
1.【單選題】下列屬於委託加工應稅消費品的是( )。
A.委託方提供原材料，受託方代墊輔助材料加工的應稅消費品
B.受託方以委託方名義購進原材料加工的應稅消費品
C.受託方提供原材料加工的應稅消費品
D.委託方向受託方購買原材料，並要求受託方加工的應稅消費品
2.【單選題】某進出口公司2017年11月從澳大利亞進口2艘遊艇，關稅完稅價摺合人民幣合計1100萬元，關稅稅率假設為30%，遊艇消費稅稅率為10%，該進出口公司應納消費稅( )萬元。A.122.22
B.158.89
C.143
D.185.59
3.【單選題】某菸草批發公司(增值稅一般納稅人)2018年11月向零售商批發A牌捲菸5000條，開具的增值稅專用發票上註明銷售額250萬元;向零售商批發B牌捲菸2000條，開具的普通發票上註明含稅銷售額88.92萬元;同時向捲菸批發公司銷售B牌捲菸300條，取得含稅收入20.358萬元;當月允許抵扣的進項稅額為35.598萬元。該菸草批發公司當月應繳納的增值稅、消費稅合計為( )萬元。(捲菸批發環節消費稅稅率11%，1元/條)
A.42.78
B.48.78
C.56.10
D.69.95
4.【單選題】某外貿企業為增值稅一般納稅人，具有進出口經營權，2018年6月從甲生產企業購進一批高檔手錶，取得的增值稅專用發票上註明價款30萬元，增值稅4.8萬元。當月外貿企業將這批高檔手錶全部出口，離岸價格摺合人民幣為50萬元。已知高檔手錶增值稅退稅率為15%，適用的消費稅稅率為20%，則該外貿企業出口高檔手錶應退還的增值稅和消費稅合計為( )萬元。
A.5.1
B.10.5
C.11.1
D.17.5
5.【單選題】某汽車廠為增值稅一般納稅人，本月銷售自產小客車576輛，每輛不含稅出廠價為6.8萬元。又將本廠生產的10輛小客車贈送給非營利性組織。該企業應納消費稅為( )萬元。(消費稅稅率為5%)
A.192.44
B.195.84
C.199.24
D.677.42
1.【答案】A。
解析：委託加工應稅消費品必須是委託方提供原料和主要材料，受託方只收取加工費和代墊輔料加工應稅消費品。
2.【答案】B。
解析：應納消費稅=[1100×(1+30%)÷(1-10%)]×10%=158.89(萬元)。
3.【答案】C。
解析：應繳納的增值稅=250×16%+88.92÷(1+16%)×16%+20.358÷(1+16%)×16%-35.598=19.47(萬元);應繳納的消費稅=5000×1+2500000×11%+2000×1+889200÷(1+16%)×11%=366320.69(元)=36.63(萬元);該菸草批發公司當月應納的增值稅和消費稅合計=19.47+36.63=56.10(萬元)。
4.【答案】B。
解析：外貿企業出口高檔手錶，增值稅和消費稅的退稅依據均為購進高檔手錶時取得的增值稅專用發票上註明的不含增值稅價款，與離岸價格無關。該外貿企業出口高檔手錶應退還的增值稅和消費稅合計=30×(15%+20%)=10.5(萬元)。
5.【答案】C。
解析：該企業應納消費稅=(576+10)×6.8×5%=199.24(萬元)。
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