只用四步！瞭解企業所得稅（法人所得稅）
第一步：掌握納稅人
1、根據《企業所得稅法》規定，在中華人民共和國境內的企業和其他取得收入的組織（以下統稱企業）為企業所得稅的納稅人，依照本法的規定繳納企業所得稅。
【提示】企業所得稅屬於法人所得稅。
組織形式 | 法人資格 | 稅務處理 |
個人獨資企業 合夥企業 個體工商戶 | 不具有法人資格 | 投資者按“個體工商戶的生產、經營所得”繳納個人所得稅 |
有限公司 股份有限公司 一人有限公司 | 具有法人資格 | 繳納企業所得稅 |
2、企業分為居民企業和非居民企業
第二步：瞭解所得來源地
所得形式 | 所得來源地 |
銷售貨物所得 | 交易活動發生地 |
提供勞務所得 | 勞務發生地 |
轉讓財產所得 | （1）不動產轉讓所得按照不動產所在地確定 （2）動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定 （3）權益性投資資產轉讓所得，按照被投資企業所在地確定 |
股息、紅利等權益性投資所得 | 分配所得的企業所在地 |
利息所得、租金所得、特許權使用費所得 | 負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定 |
其他所得 | 國務院財政、稅務主管部門確定 |
【例題1·多選題】下列有關所得來源地的確定原則的表述中，正確的有（ ）。
A.銷售貨物所得按照交易活動發生地確定
B.提供勞務所得按照勞務報酬支付地確定
C.權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定
D.股息所得按取得所得的企業所在地確定
E.不動產轉讓所得按照轉讓不動產的企業或者機構、場所所在地確定
【答案】AC
【解析】選項B：提供勞務所得按照勞務發生地確定所得來源地；選項D：股息所得按分配所得的企業所在地確定所得來源地；選項E：不動產轉讓所得按照不動產的所在地確定所得來源地。
【例題2·】依據企業所得稅法的規定，下列各項中按負擔、支付所得的企業所在地確定所得來源地的是（ ）。
A.銷售貨物所得
B.權益性投資資產轉讓所得
C.動產轉讓所得
D.特許權使用費所得
【答案】D
【解析】選項A：按照銷售活動的交易發生地確定所得來源地；選項B：按照被投資企業所在地確定所得來源地；選項C：按照轉讓動產的企業或機構、場所所在地確定所得來源地。
第三步：掌握 稅率
第四步：瞭解徵稅對象
企業所得稅的徵稅對象是指企業的生產經營所得、其他所得和清算所得。
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