企業在日常經營過程中，經常會發生與股東之間有資金往來的情形。要麼是公司欠股東的錢，要麼是股東欠公司的錢。如果按期償還一切都好說，但是如果欠債的一方無力償還，或者不願意償還，那麼涉及那些稅務問題呢？
我們舉一個例子：
小汪和小劉兩人成立了欣欣財稅諮詢有限公司，2017年小汪向公司借款100萬元，截止2018年末仍未償還，由於小汪資金一直沒有償還，公司運營缺乏資金，小劉私人借於公司款項150萬元用於公司經營，但是公司經營不善，於2019年準備清算註銷。
我們先來看一下：
1.小劉私人借給公司的欠款
借款時：
借：銀行存款 150萬元
貸：其他應付款——小劉 150萬元
公司註銷時，依然無法償還的資金，會被認定為“確實無法償付的應付款項”，則可能需要繳納企業所得稅。
政策依據：
《企業所得稅法實施條例》第二十二條 企業所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，是指企業取得的除企業所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規定的收入外的其他收入，包括企業資產溢餘收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理後又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
2.小汪向公司借款100萬元
借款時：
借：其他應收賬款——小汪 100萬元
貸：銀行存款 100萬元
在該納稅年度終了後既不歸還，又未用於企業生產經營的，需要按照分配紅利繳納個人所得稅（100萬元×20%=20萬元）。
政策依據：
《財政部 國家稅務總局關於規範個人投資者個人所得稅徵收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）第二條規定：納稅年度內個人投資者從其投資的企業（個人獨資企業、合夥企業除外）借款，在該納稅年度終了後既不歸還，又未用於企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計徵個人所得稅。
納稅籌劃：
1. 小劉私人借給公司的欠款
借款時：
借：銀行存款 150萬元
貸：其他應付款——小劉 150萬元
方案1
股東歸還借款
借：銀行存款 150萬元
貸：實收資本 150萬元
歸還股東借款
借：其他應付款——小劉 150萬元
貸：銀行存款 150萬元
方案2
債轉股
借：其他應付款——小劉 150萬元
貸：實收資本 150萬元
公司對於企業向股東個人的借款，在公司註銷時“仍然無法償還”的現象就不存在了。銀行存款也只是過了一下賬，沒有增加公司資金的流出，也就是債轉股。
2. 小汪向公司借款100萬元
借款時：
借：其他應收賬款——小汪 100萬元
貸：銀行存款 100萬元
股東歸還借款：
借：銀行存款 100萬元
貸：其他應收款——小汪 100萬元
減少註冊資本：
借：實收資本 100萬元
貸：銀行存款 100萬元
這樣，就不存在抽逃資金的可能性，也不會作為紅利支出涉及個人所得稅的問題了。
