太極星空
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針對一般納稅人，小規模納稅人不涉及結轉的問題）“應交增值稅”科目屬於“應交稅費”科目的二級明細科目，下面我根據財政部關於印發《增值稅會計處理規定》的通知（財會[2016]22號）的相關規定，談談一般納稅人對於增值稅到底應如何規範賬務處理。首先可以肯定的是，應交增值稅科目餘額（即多繳與未交增值稅），期末需要結轉。我在審計的過程中，很多企業月末均未進行結轉，但是不影響最後的審定數。下面從會計科目設置及會計核算兩方面進行說明。
一、會計科目設置。
完整的科目設置應按如下明細進行設置，公司財務工作者可根據業務發生需要設置即可。
首先一、一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”（房企）、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等二級明細科目。
二級明細科目“應交增值稅”下再設置“進項稅額”、“已交稅金“、“減免稅款”、“轉出未交增值稅”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等三級明細科目。
二、會計核算
購進及銷售業務會計核算較簡單，這裡不再重複，主要寫一寫期末結轉及出口業務相關分錄。
1、出口貨物（主要分4步）：
1）、借：主營業務成本 貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅轉出）
注：實行“免抵退”辦法的生產企業自營或委託外貿企業出口資產貨物時，按規定計算的單期出口貨物免抵退稅不得免徵和抵扣稅額，計入出口貨物成本
2）、借：應交稅費-應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）
注：按規定計算的當期免抵稅額（即當期出口貨物的進項抵減內銷產品的應納稅額）
3）、根據計算的當期應退稅款 借：其他應收款-應收出口退稅款 貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）
4）、收到退稅款 借：銀行存款等 貸：其他應收款-應收出口退稅款
2、結轉多繳及未繳增值稅：
月份終了，對於企業當月發生的應繳未繳增值稅額及當月多繳的增值稅
借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅） 貸：應交稅費-未交增值稅
借：應交稅費-未交增值稅 貸：應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）
總結：對於一般納稅人，應交稅費科目應當按照上圖所示進行二級明細科目設置，企業財務可根據公司情況按照業務需求合理設置即可。同時，對於多繳及應交未交的增值稅應當從應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅/轉出多交增值稅）結轉至應交稅費-未交增值稅科目。
素酉CPAer
有貸方餘額或本月有因預交而多交稅款，按規定應結轉。
一、在應交稅費科目下，其中設有“應交增值稅”和“未交增值稅”等二級科目。
二、月未企業“應交稅費一應交增值稅“明細賬出現貸方餘額時，根據餘額編制會計分錄
借:應交稅費一應交增值稅
貸:應交稅費一未交增值稅
結轉以後，期末”應交稅費一應交增值稅“科目貸方無餘額。
三、“未交增值稅”明細科目
本科目核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅“或“預交增值稅“明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。
延平學財稅
這個書本上是沒有教的，不用每個月都結轉，只需要在年底做一次結轉就可以了，請看我2018年6月29號發表的“應交增值稅的明細科目有餘額怎麼辦？華哥教你絕招”。給你答案。
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華哥教你學會計
應交增值稅貸方餘額應轉入未交增值稅貸方。或相反。
