Hello大家好！我是程序員瓦力，專注分享商業銀行業務和IT系統知識。今天的主要想和大家介紹一下貸款損失準備的知識。

什麼是貸款損失準備金？

貸款風險的過程實質上是銀行對貸款預期損失的認定過程，也是對貸款實際價值的評估過程。貸款損失準備金是銀行根據國家的有關規定，按照貸款餘額的一定比例提取的用於補償貸款呆賬損失的準備金。計提貸款損失準備金是對貸款預期損失的抵補。貸款損失準備金包括如下3種：

貸款損失準備的核算

貸款損失準備金必須根據貸款的風險程度足額提取。損失準備提取不足的，不得進行稅後利潤分配。

貸款損失準備金的計提範圍不僅包括商業銀行的各種貸款資產，還包括商業銀行承擔風險和損失的資產；具體有貸款（含抵押、質押、保證等貸款）、銀行卡透支、貼現、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款、進出口押匯等。

銀行可以參照以下比例按季計提專項準備：

• 對於關注類貸款，計提比例為2%；
• 對於次級類貸款，計提比例為25%；
• 對於可疑類貸款，計提比例為50%；
• 對於損失類貸款，計提比例為100%；
• 其中，次級和可疑類貸款的損失準備，計提比例可以上下浮動20%。

商業銀行提取的貸款損失準備

發生貸款損失時，衝減已計提的貸款損失準備。

對核銷後的呆賬貸款，商業銀行繼續保留追索的權利；

對已沖銷的貸款損失以後又收回的，其核銷的貸款損失準備予以轉回。

1．提取貸款損失準備

例：工商銀行朝陽支行2007年12月31日各項貸款餘額為：正常100 000萬元，關注50 000萬元，次級10 000萬元，可疑5 000萬元，損失1 000萬元。按銀行內部規定，分類計提比例分別為2%、25%、50%和100%，年初貸款損失準備的餘額為4 500萬元。計算如下：

（1）貸款損失準備應有餘額=50 000×2%＋10 000×25%＋5 000×50%＋1 000×100%=7 000萬元

（2）本年末應提貸款損失準備=7 000－4 500=2 500萬元

借：資產減值損失 25 000 000

貸：貸款損失準備—專項準備 25 000 00

2．貸款損失核銷

貸款損失必須按照規定的條件和報批手續後，才能予以核銷。呆賬貸款核銷的條件包括：

• （1）借款人或擔保人已經依法宣告破產，經法定清償後仍然未能歸還的貸款；

• （2）借款人死亡，或依《民法通則》規定宣告失蹤或死亡，以其財產或遺產清償後未能還清的貸款；

• （3）借款人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大且未獲保險補償，確實不能償還的部分或全部貸款，或經保險賠款清償後未能還清的貸款。

• （4）國務院專案批准核銷的貸款。

例：工商銀行朝陽支行2008年2月15日因長青公司破產，經追償後，仍有50萬元逾期貸款無法追回，經上級批准予以核銷。

借：貸款損失準備——專項準備 50萬元

貸：貸款——逾期貸款——長青公司 50萬元

貸款的五級分類的劃分（回顧一下）：

▲不良貸款：後三類貸款的合稱。

▲不良貸款率=（次級類貸款+可疑類貸款+損失類貸款） ÷各項貸款×100%。

（國際通行標準認為，銀行不良貸款率警戒線為10%）

我從事銀行IT行業十餘年，目前從事銀行IT項目管理的工作，後期我會持續輸出關於銀行業務和IT系統知識及項目經驗分享的文章和視頻，感興趣的朋友可以關注一下！

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