按照計稅方法的不同,可以分為一般計稅方法和簡易計稅方法,在這兩種計稅方法下都是可以選擇差額計稅的,下面為您整理了增值稅簡易計稅、差額計稅全套賬務處理,希望對您有所幫助!
一、小規模納稅人
(一)確認收入、計提稅金
借:銀行存款、應收賬款等
貸:主營(其他)業務收入
應交稅費——應交增值稅
注:因小規模納稅人確認收入時,尚未確定本期銷售額是否達到免稅條件,因此應當先行計提增值稅。
(二)差額抵減:待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時,按照允許抵扣的稅額
借:應交稅費——應交增值稅
貸:主營業務成本、存貨、工程施工等
注:差額計稅需要取得合法憑據;否則,不得扣除。
上述憑證是指:
(1)支付給境內單位或者個人的款項,以發票為合法有效憑證。
(2)支付給境外單位或者個人的款項,以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證,稅務機關對簽收單據有疑議的,可以要求其提供境外公證機構的確認證明。
(3)繳納的稅款,以完稅憑證為合法有效憑證。
(4)扣除的政府性基金、行政事業性收費或者向政府支付的土地價款,以省級以上(含省級)財政部門監(印)制的財政票據為合法有效憑證。
(5)國家稅務總局規定的其他憑證。
(三)申報繳納
借:應交稅費——應交增值稅
貸:銀行存款
如果未達到起徵點,則結轉損益即可
借:應交稅費——應交增值稅
貸:主營(其他)業務收入或者其他收益
二、一般納稅人
(一)確認收入、計提稅金
借:銀行存款、應收賬款
貸:主營(其他)業務收入
應交稅費——簡易計稅
注:簡易計稅對應進項稅額,不得抵扣簡易計稅項目,也不得拿到其他項目抵扣。若其他項目存在未抵扣進項稅額,不得抵減簡易計稅項目應納稅額。
(二)差額抵減:待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時,按照允許抵扣的稅額
借:應交稅費——簡易計稅
貸:主營業務成本、存貨、工程施工等
若為一般計稅方法,則分錄修改為
借:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)
貸:主營業務成本、存貨、工程施工等
(三)申報繳納
借:應交稅費——簡易計稅
貸:銀行存款
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