03.01 增值稅適用3%的徵收率和3%的預繳率有什麼區別?

藍天白雲53062311


這得從增值稅稅的運行原理說起,我們都知道,增值稅的計算是銷項稅額減去進項稅額,其中進銷項稅額都是相應的不含稅銷售額*稅率。目前法定的稅率有4檔,分別是0%,6%,9%,13%。


可以看到,沒有3%的稅率。那麼這個3%是怎麼來的呢?


營改增以後,理論上所有的經濟運行活動都納入到增值稅的鏈條上來了,計稅方式都變為銷項減進項,都能上下游銜接,實在是太美好了。但是理想很豐滿,現實很骨感,經濟主體包羅萬象千差萬別,加上增值稅天生帶來的一定缺陷,導致一部分納稅人不能按照法定稅率計算的方式納稅。那麼這部分納稅人怎麼辦?


天才的專家為他們量身定製了一套辦法,這就是徵收率。徵收率目前分為3%和5%,增值稅立法後有望統一都改成3%。適用徵收率的納稅人不用考慮複雜的進項和銷項,用不含稅收入直接乘以徵收率3%或者5%,就能計算出應納稅額。


那麼哪些納稅人適用徵收率?一是小規模納稅人,二是適用簡易徵收辦法的一般納稅人。小規模納稅人是指年銷售收入小於500萬的納稅人,反之,如果年銷售收入大於500萬就要登記為一般納稅人。即使是一般納稅人,有些項目是適用簡易徵收的,比如建築服務業的老項目、甲供材、和清包工等就適用3%的簡易徵收。可以說,徵收率是稅率某種特定形勢下的替代品。徵收率和稅率就同一項目不能同時使用。


預繳率又叫預徵率,它和稅率和徵收率不同,他不是終局的計算方式。它是保障均衡入庫的手段,一般來講,異地施工的建築服務企業需要在生產經營地按照2%或者3%預繳稅款,小規模是3%,一般人是2%,預繳後保證這一部分稅款是在當地入庫,保證了當地的財力,然後施工企業會回到機構所在地進行核算,在機構所在地計算繳納稅款時,會扣除掉在外地已經預繳的那一部分。


無論是適用徵收率的納稅人還是適用稅率的納稅人,他們在異地是施工都需要在當地進行預繳,當然月銷售少於10萬的除外。


小河說


首先很感謝您提出的這個問題。剛好國家最近出臺政策,小規模企業徵收率由3%降低為1%,我相信很多人都有此困惑,我將從下面談起:

首先,統講下增值稅稅率的含義,增值稅稅率就是增值稅稅額佔貨物或應稅勞務銷售額的比率,是計算貨物或應稅勞務增值稅稅額的尺度。我國現行增值稅屬於比例稅率,根據應稅行為一共分為13%,9%,6%三檔稅率及5%,3%兩檔徵收率。

再次,增值稅徵收率是指對特定的貨物或特定的納稅人銷售的貨物、應稅勞務在某一生產流通環節應納稅額與銷售額的比率。增值稅徵收率主要是針對小規模納稅人和一般納稅人適用或者選擇採用簡易計稅方法計稅的項目。採用徵收率計稅的,不得抵扣進項稅額。小規模的徵收率是享受3%的稅務,按合同上交此稅率的增值稅後將完成的納稅義務。

最後,對於預繳率來說,它是先按此稅率繳納稅款,待合同執行完畢後再看所屬稅率進行彙算,多退少補!它是國家對於特定業務制定的!有3%的預繳率或2%的預繳率!國稅總局2016第17號公告: 第五條 納稅人跨縣(市、區)提供建築服務,按照以下公式計算應預繳稅款:

(一)適用一般計稅方法計稅的,應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的 分包款) ÷(1+11%)×2%

(二)適用簡易計稅方法計稅的,應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

還有勞務分包公司等其他。

希望我的回答對您有所幫助!



會計小白沖沖衝


您好,我是一名金融從業人員,希望能夠幫到您。營改增後,增值稅中的稅率、徵收率、預徵率和扣除率發生了天翻地覆的變化,梳理了上述幾個概念,請一塊參考。

一、稅率。適用於一般納稅人的一般計稅方法

1、基本稅率:16%。適用範圍:銷售貨物、進口貨物(不包括10%部分)、提供修理修配勞務、銷售有形動產租賃服務。(點評:前三項屬於原增值稅應稅範圍,營改增項目中唯獨有形動產租賃服務被“安排”在16%一檔,大概是因為這個行業進項稅額高吧)

2、低稅率:10%(點評:所謂的低稅率其實是延續了原增值稅語境下的說法,隨著營改增增加了6%的稅率,應該叫中稅率)。適用範圍:

(1)營改增以下項目:銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租賃、銷售不動產、轉讓土地使用權。

(2)銷售、進口以下貨物:糧油鹽、水氣煤、飼料化肥農用品、書報雜誌及電子版、二甲醚是個什麼鬼。(以上順口溜供記憶用,糧泛指初級動植物產品、油為食用植物油、鹽指食用鹽、水包括自來水以及熱水、氣包括暖氣冷氣煤氣石油液化氣天然氣沼氣、煤僅指居民用煤炭製品、農用品包括農藥農機農膜)

3、6%稅率。適用範圍:營改增項目除適用16%、10%以外項目。

4、零稅率:

(1)出口貨物。

(2)營改增項目中跨境應稅行為中的以下行為:國際運輸、航天運輸、向境外單位提供的完全在境外消費的研發等10類服務

二、徵收率。適用一般納稅人的特殊應稅行為以及小規模納稅人。

1、3%。

(1)小規模納稅人發生的除適用5%外的所有應稅行為。

(2)一般納稅人生產銷售特定貨物或應稅服務,可以選擇簡易徵稅方法:

A.一般納稅人提供非學歷教育服務。

B.一般納稅人提供教育輔助服務。

C.非企業性單位中的一般納稅人提供研發和技術服務、信息技術服務、鑑證諮詢服務以及銷售技術、著作權等無形資產,以及提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術諮詢、技術服務。

D.公交、動漫、電影放映、倉儲、裝卸搬運、收派、文化體育。

E.以試點前取得的有形動產為標的物的經營租賃。

F.物業管理收取的水費,差額。

G.建築服務中清包工、甲供材、為建築工程老項目提供的建築服務。

H.銷售機器設備同時提供安裝服務,安裝服務可以適用簡易計稅方法。

I.銷售電梯同時安裝,電梯安裝服務可以適用簡易計稅方法。

J.公路經營企業收取試點前開工的車輛通行費。

K.農村金融服務。

L.資管產品管理人在運營資管產品過程中發生的增值稅應稅行為。

M.小型水電站銷售電力

N.建築用和生產建築用的砂、土、石料

O.以自己採掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產磚瓦石灰

P.自來水

Q.商品混凝土

R.代售寄售商品

S.銷售死當物品

T.免稅商店零售的免稅品

U.生物製品及獸用生物製品

2、5%

(1)一般納稅人銷售2016.4.30前取得的不動產選擇簡易計稅,差額5%。

(2)一般納稅人銷售2016.4.30前自建的不動產選擇簡易計稅,全額5%。

(3)房地產開發企業的一般納稅人銷售自行開發的房地產老項目選擇簡易計稅。

(4)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產,選擇簡易計稅。

(5)納稅人提供勞務派遣服務、安全保護服務,選擇差額納稅。(注意小規模納稅人提供上述勞務,有兩種簡易徵稅的方法,驚喜不?一種是全額3%,另一種是差額5%)

(6)一般納稅人提供人力資源外包服務,選擇簡易計稅。

(7)個人出售持有 不足2年的住房,全額5%。

(8)個人出售持有超過2年的北上廣深的住房,差額5%。

(9)一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費,可以選擇簡易計稅。

(10)小規模納稅人銷售取得的不動產,差額5%。

(11)小規模納稅人銷售自建不動產,全額5%。

(12)小規模納稅人出租不動產。

(13)2016.4.30前的不動產融資租賃服務。

(14)納稅人轉讓2016.4.30前取得的土地使用權,差額5%。

3、5%減按1.5%。

個人出租住房。

4、3%減按2%。

(1)納稅人銷售舊貨。

(2)小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產。

三、扣除率

1、10%:

(1)購進農產品,從按照簡易計稅方法按照3%徵收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的,以增值稅專用發票上註明的金額和10%的扣除率計算進項稅額。

(2)購進農產品,取得(開具)農產品銷售發票或收購發票的,以農產品銷售發票或收購發票上註明的農產品買價和10%的扣除率計算進項稅額。

2、12%:購進用於生產銷售或委託加工16%稅率貨物的農產品,按照12%的扣除率計算進項稅額。

3、納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點範圍的一般納稅人,扣除率為銷售貨物的適用稅率。

4、2018.1.1-2018.6.30,支付高速公路通行費,未取得通行費增值稅電子普通發票,按:發票金額/(1+3%)*3%計算可抵扣進項稅額。

5、2018.1.1-2018.12.31,支付一級、二級公路通行費,未取得通行費增值稅電子普通發票,按:發票金額/(1+5%)*5%計算可抵扣進項稅額。

以上4、5兩項文件中並沒有扣除率的表述,只是個人覺得分類方便。

四、預徵率(預徵稅款解決兩個問題:一是納稅人現金流與納稅義務發生時間不匹配的問題;二是納稅地點與應稅行為發生地不一致導致稅源外流的問題)

1、2%。

(1)建築預收款,適用一般計稅方法的(扣分包款)

(2)一般納稅人,跨縣提供建築服務,適用一般計稅方法的(扣分包款)

2、3%。

(1)建築預收款,適用簡易計稅方法的(扣分包款)

(2)一般納稅人,跨縣提供建築服務,適用簡易計稅方法的(扣分包款)。(點評:文件原文中把這一類型稱為徵收率,但從企業申報的角度,在建築服務發生地應該屬於預繳)

(3)小規模納稅人跨縣(市、區)提供建築服務,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的餘額,按照3%的徵收率計算應預繳稅款。(點評:文件原文中把這一類型稱為徵收率,但從企業申報的角度,在建築服務發生地應該屬於預繳)

(4)一般納稅人出租其2016.5.1後取得的、與機構所在地不再同一縣(市)的不同產,按照3%的預徵率在不動產所在地預繳稅款。

(5)一般納稅人出租其2016.4.30前取得的不動產,適用一般計稅方法的,按3%在不動產所在地預繳。

(6)房地產開發企業中的一般納稅人收取預售款,按3%預繳。

(7)房地產開發企業中的小規模納稅人收取預售款,按3%預繳。

(8)房地產開發企業中的一般納稅人銷售老項目,適用一般計稅方法的,按3%在不動產所在地預繳。

3、5%

(1)一般納稅人銷售2016.5.1後取得的不動產,差額在不動產所在地預繳稅款

(2)一般納稅人銷售2016.5.1後自建的不動產,全額在不動產所在地預繳稅款

(3)一般納稅人銷售2016.4.30前取得的不動產,適用一般計稅方法的,差額在不動產所在地預繳稅款

(4)一般納稅人銷售2016.4.30前自建的不動產,適用一般計稅方法的,全額在不動產所在地預繳稅款

(5)小規模納稅人銷售異地不動產的預徵率等於其稅率

4、分子機構預徵率。總分支機構試點納稅人的分支機構預徵率由財政部、稅務總局規定。

希望對您有幫助,謝謝!



行走著的駱駝


關於這一問題,首先要明白三個基本概念,即增值稅稅率、徵收率、預徵率。

1.       稅率:是計算貨物或應稅勞務增值稅稅額的尺度,主要是指一般納稅人針對不同勞務對其增值部分所要承擔的稅負。根據2019年4月1日最新的稅率顯示,國內的增值稅類別主要分為三擋:6%,9%,和13%;

2.       徵收率:則是指納稅人採用簡易計稅方法下所適用的增值稅徵收比率,目前主要由兩檔5% 和3%。

以上是國內企業主要增值稅主要的基礎徵收比率,根據不同企業、不同勞務內容,可以適用不同類型的稅率。其他一些優惠措施,導致實際徵收的稅率會稍許不同。

3.       預徵率:主要是針對部分提供勞務所在地和納稅人實際經營所在地不同,而需要在勞務提供所在地預繳部分增值稅,其他應交增值稅需要在實際經營所在地繳納。根據相關稅法規定:納稅人發生以下情形的行為,按規定需要在國稅機關預繳增值稅時填寫《增值稅預繳稅款表》:

(1)納稅人(不含其他個人)跨縣(市)提供建築服務;

(2)房地產開發企業預售自行開發的房地產項目;

(3)納稅人(不含其他個人)出租與機構所在地不在同一縣(市)的不動產。

按公式計算應為:應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+適用稅率)×預徵率

這樣,題目中的徵收率和預繳率的區別就比較明顯了。


冰川散人


根據題主的意思應該是關於最新公佈的政策,自3月1日至5月底,免徵湖北省境內小規模納稅人增值稅,其他地區徵收率由3%降至1%,預徵率為3%的降為1%。

最新財稅政策

徵收率為3%的主要針對的是小規模納稅人,以及一般納稅人簡易計稅的部分情況下,也是3%的徵收率,這些都是直接計算繳納不存在預徵的情況。

而預徵率為3%的,主要針對幾種特殊情形:

1,房地產銷售房屋預收款項,需要按照3%的預徵率,計算預徵增值稅額。

2,納稅人提供建築服務的一般納稅人採用簡易計稅的,或者屬於小規模納稅人的,都是採用3%的預徵率,計算繳納預徵增值稅。

3,出租不動產的(不動產與機關所在地,不在同一縣市的,納稅人應向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款,向機構所在地主管稅務機關申報納稅。不動產所在地與機構所在地在同一縣(市、區)的,納稅人應向機構所在地主管稅務機關申報納稅。),企業採用的是一般計稅方式的,預徵增值稅率為3%。

結語

因此,對於適用增值稅稅率為3%的,就是按3%計算繳納,而在新政策下在政策期內的是按1%計算繳納增值稅,預徵率為3%的,實際計算稅率最終卻不一定也是3%,在新政策下預繳期間可以按1%計算預繳增值稅,但是在最終實際申報納稅時,還是要按照最終的申報納稅稅率,計算最終的增值稅納稅金額。


稅問稅答


增值稅的基本稅率、徵收率和預徵率是三個概念。

基本稅率:一般來說,一個稅種的基本稅率就是指該稅種在基本狀態下的稅率,這種稅率由所處的行業和規模決定。目前,基本稅率為四檔,13%、9%、6%和0%。

徵收率:一般是指增值稅納稅人按規定採用簡易計稅方法下所適用的增值稅增收比率。這種情況主要是適用於納稅人核算不健全的情況下向稅務局申請認定核准的。目前分為5%和3%兩檔。

預徵率:目前主要是針對不動產和建築行業(如房地產行業)採用預徵辦法,目前主要為三檔,主5%、3%和2%。預徵增值稅是一種出於稅款均衡入庫需要的預交方法,需要在規定時間內按照規定稅率或者徵收率重新進行計算和申報。(僅供參考)


慢半拍的熊


3%稅率是針對增值稅小規模納稅人規定的,應納稅額等於不含稅收入乘以3%的稅率計算而得。而3%的預徵率是針對不動產和建築行業而採用預徵辦法,預徵增值稅是一種出於稅款均衡入庫需要的預交方法,需要在規定時間內按照規定稅率或者徵收率重新進行計算和申報特定行業的增值稅稅額。


稅務師講解稅收


增值稅徵收率3%和營業稅是相似的,所以計算方法也是一樣的,營業收入乘徵收率就可以了。

而預繳3%不一樣,一般用於外地建築工程報驗,在施工地實行預繳,最後到公司所在地的稅務機關實行彙算清繳。(個人觀點,僅供參考)



厚翔(曉軍


增值稅徵收率3%和營業稅是相似的,所以計算方法也是一樣的,營業收入乘徵收率就可以了。

而預繳3%不一樣,一般用於外地建築工程報驗,在施工地實行預繳,最後到公司所在地的稅務機關實行彙算清繳。(個人觀點,僅供參考)


Bear說


你好,看了你的疑問:“增值稅適用3/100的徵收率”和3/100的預繳率有什麼區別”?

這應該是一個涉及國家稅收政策的話題,說實在話,我對國家稅收政策也不是十分了解,但是,看你提出來的疑問,憑我對話題的理解,願意參與這個話題的討論,希望我們通過探討,能過濾掉一部分疑慮,如果能對你有點滴幫助,那就更求之不得了。

從你疑問的這句話的字面,我們利用各各擊破的辦法,把它分解開來,由淺入深,逐步分析,最後把逐步分析的結果再組合起來,看看是不是我們探討的答案。

那就我先談我的理解。

我認為:1、“增值稅”是指國家確定的繳稅稅種之一。2、“3/100”稅率是指在購銷過程中,產生增值差額應繳稅的額度。3、“徵收”是指購銷活動成交之後,按規定及時繳稅。4、“預繳”是指根據企業在一定繳稅期限內,對將發生的購銷活動的預計,按約定事先預繳。根據我們對這句話的拆解分析,我歸納應該是:第一區別是:其中要點在“徵收”是指事後繳稅,“預繳”是指事先繳稅。然後再多退少補。那麼就派生出第二個區別,“預繳”會比“徵收”提前佔用企業運營資金,其有什麼影響不是討論範圍之內,就不做解釋了。至於為什麼要分“徵收”和“預繳”,我想應該是根據企業具體情況不同而特定的一種繳稅政策吧,這也不是我們探討議題範圍之內的,我們在這裡就不贅述了。

以上就是我對這個話題的理解,正確與否,最終還要依稅務部門解釋為準,我只是為你提供參考。


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