看點一
“補貼收入”在會計報表如何設置問題
對企業收到即徵即退、先徵後退、先徵後返的增值稅，現行財會規定，應通過“補貼收入”會計科目來反映。“補貼收入”科目屬“損益表”科目，而該科目反映的經濟業務只在“損益表”中反映，期末無餘額。損益表中無“補貼收入”項目，可在“其它業務利潤”項目中反映。
看點二
被稅局檢查需要補交的所得稅處理
(1)調整應交所得稅
借：以前年度損益調整
貸：應交稅金--應交所得稅
(2)將“以前年度損益調整”科目餘額轉入利潤分配
借：利潤分配--未分配利潤
貸：以前年度損益調整
(3)補交稅款時
借：應交稅金--應交所得稅
貸：銀行存款
對查補的前年度的企業所得稅，在編制損益表時，通過“以前年度損益調整”項目來反映。
看點三
購進貨物發生收料在前、付款在後或發票未到的帳務處理問題
借：原材料
貸：應付帳款--暫估應付款
下月初用紅字沖銷；
收到票時：
借：原材料
應交稅金--應交增值稅(進項稅額)
貸：應付帳款
看點四
代理出口的會計處理
1、收到代出口商品時
借：受託代銷商品
貸：代銷商品款
2、出口銷售時，按實際售價
借：銀行存款(應收帳款等)
貸：應付帳款
同時結轉商品銷售成本
借：代銷商品款
貸：受託代銷商品
3、歸還出口商品貨款並計算代銷手續費收入
借：應付帳款
貸：代購代銷收入(手續費收入)
銀行存款
代理進口
1、收到委託單位的收購資金時
借：銀行存款
貸：應付帳款
2、支付代購進口商品貨款及運雜費時
借：商品採購(進價成本)
應收帳款--××單位(代墊運雜費)
貸：銀行存款
3、將購進商品移交委託方並結算手續費收入時
借： 應付帳款
貸：商品採購(進價成本)
應收帳款(代墊運雜費)
代購代銷收入(代理手續費)
退回委託單位多給的收購資金時
借：應付帳款
貸：銀行存款
看點五
銷售房產收取預收房款的帳務處理問題
銷售房產預收房款，由於通過“預收帳款”科目反映，尚未結轉經營收入，因此，收據與發票的金額不會重複。預收售房款，開收據時：
借：銀行存款
貸：預收帳款
收最後一期房款，開發票時
借：銀行存款(最後一期房款)
預收帳款(以前預收部分)
貸：經營收入
看點六
銷售免稅貨物的增值稅稅務和帳務處理問題
我廠為生產銷售飼料行業，銷售的對象為飼料經銷商及養殖戶，他們大部分都不需要發票。請問不需要發票的部分銷售額在會計上應如何處理？
比如：飼料
借：銀行存款(現金)等科目，貸記產品銷售收入(營業收入)等。
由於銷售飼料免徵增值稅，屬於直接減免性質，則同時按不含稅收入乘以適用稅率計算免稅額做帳，
借記“應交稅金--應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“補貼收入”科目。
另外，企業應在“應交增值稅明細表”的“已交稅金”項目下，增設“減免稅款”項目，反映企業按規定減免的增值稅款，可根據“應交稅金??應交增值稅(減免稅款)”科目的記錄填列;在填報“增值稅納稅申報表”時，直接在“銷項”項目的“免稅貨物”反映其“銷售額”即可，不需填報“稅額”。
看點七
企業計算增值稅出現“應交增值稅”借方餘額如何處理問題
“因當期銷項稅額小於當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。”
因此，當“應交稅金--應交增值稅”科目出現借方餘額時，該期不需繳納增值稅，該借方餘額即反映為尚未抵扣完的進項稅額。
看點八
職工福利的房屋折舊的會計科目問題
借：管理費用
貸：累計折舊
看點九
購買材料發生不合理損耗的帳務處理問題 (比如採購油)
答：1.購油時
借：材料採購5 400 000
應交稅金--應交增值稅(進項稅額)918 000
貸：應付帳款6 318 000
2.發現不合理損耗時，假設是屬於未查明原因的，做帳時為：
借：待處理財產損溢12 636
貸：材料採購(5 400 000元×2‰)10 800
應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出)1 836(10 800元×17%)
看點十
對採取分期收款分出商品方式銷售商品出現對方已不存在如何進行會計處理問題
一、合同、協議約定採用分期收款銷售方式的，帳務處理才能通過“分期收款發出商品”科目核算，否則不通過此科目，直接記入“產品銷售收入”科目核算。
二、對有些購貨單位不存在，貨款事實上收不回來，應作為壞帳處理，轉入管理費用。
看點十一
款已付清但發票未到如何賬務處理
一、外購貨物已驗收入庫，貨款已付清，但購貨增值稅專用發票未到，可先按實際付款額
借記“庫存商品”等科目
貸記“銀行存款”科目
待取得專用發票時，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發票上註明的金額、稅額，
借：原材料等科目
應交稅金--應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
看點十二
中外合資為企業中方提供的固定資產如何估價和賬務處理問題
收到投資的廠房和機器設備時，會計處理為：按照投資單位的賬面原價，借記“固定資產”等科目，按照新確認的價值，貸記“實收資本”，賬面原價大於新確認價值的差額，貸記“累計折舊”科目；新確認的價值大於賬面原價的，則按照新確認的價值，借記“固定資產”，貸記“實收資本”。
看點十三
銷售邊角廢料取得的收入是否需計徵增值稅、所得稅及會計處理問題
答：(1)企業處理在生產過程中產生的邊角廢料時，應將處理的邊角廢料所取得的收入，計算繳納增值稅，並開具發票。所作的會計分錄為：
借：銀行存款或應收賬款
貸：應交稅金--應交增值稅
貸：其它業務收入
(2)年末，應將其它業務收入轉入本年利潤，計算繳納企業所得稅，會計分錄為：
借：其它業務收入
貸：本年利潤
看點十四
銷售貨物開具發票與按計稅價計算增值稅出現賬款不相符如何處理問題
借：銀行存款 1171.17
貸：產品銷售收入 1001
應交稅金--銷項稅170.17
但交稅時，稅所按“收入1001”來計算稅金(1001×17%=170.17)，即稅金為170.17元，其稅金+收入=1171.17，即與原發票相差1分，入賬時在增值稅賬簿裡貸方餘額為1分。請問該如何調賬?
結轉：
借：其它應付款--現金長款 0.01元
貸：應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 0.01元
借：現金 0.01元
貸：其它應付款--現金長款 0.01元
處理：經批准後作營業外收入處理：
借：其它應付款--現金長款 0.01元
貸：營業外收入 0.01元
看點十五
供貨方當月發出商品但當月並不開具銷售發票會計如何處理
購銷雙方合同約定“發貨後三個月收款”的，專用發票的開具時間為“合同約定收款日期的當天”。帳務處理如下：
(1)發出商品時，
借：分期收款發出商品
貸：庫存商品
(2)開出發票時，
借：應收帳款--××公司
貸：應交增值稅--銷項稅額
貸：商品銷售收入
同時結轉商品銷售成本
借：商品銷售成本
貸：分期收款發出商品
(3)收到貨款時，
借：銀行存款
貸：應收帳款--××公司
看點十六
以前年度超額列支工資等致使少納所得稅被查補的會計處理問題
某公司因xx年度稅前列支工資，招待應酬費等超支，當地稅務部門對我公司超額部分按13.5%的稅率徵收企業所得稅，同時作5000元罰款，請問分錄如何處理(我公司從97年開業至今，未有利潤)。
由於超額列支了工資、交際應酬費，當地稅務機關對你公司作出了補稅罰款的處理決定，所作會計分錄為：
以前年度所得稅調整：
借：以前年度損益調整
貸：應交稅費——應交企業所得稅
交稅時：
借：應交稅費——應交企業所得稅
貸：銀行存款
然後結轉以前年度損益調整的餘額：
借：以前年度損益調整
貸：利潤分配——未分配利潤
交罰款5000及企業所得稅滯納金時：
借：營業外支出——稅收罰款
營業外支出——滯納金
貸：銀行存款
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