问题背景：我公司（以下简称“A公司”）与另一公司（以下简称“B公司”）同为一个集团下属子公司，为产品上下游关系，目前属于同一个管理系统，A公司作为管理主体。根据两个公司之前与供电公司签订的供用电协议，B公司所签订的供用电协议除每月有基本容量费14万元外，平均电价较A公司高0.1558元/度，按正常耗电量计算每月因此需多结算电费约70万元。公司召开讨论会，提出以A公司为结算主体与供电公司结算电费，B公司的电费由A公司进行结算的方案，从而实现年度少结算电费840万元的目的。
那么财务上的问题来了。电费结算怎么走？电费发票怎么开？这个发票能不能开？这个方案能否行得通？
问题一：电费结算怎么走？
主要有两个方案：
1、供电公司按统一的电价分别给A公司和B公司开具电费发票。
2、供电公司将园区电费与A公司统一结算，A公司再与B公司进行内部结算；
讨论结果：结算方案1在会上已经否决，因为供电公司已明确表示不能按照A公司电费结算方式与B公司直接进行电费结算；结算方案2成为唯一可能的方式，但因涉及问题较多，成为讨论的焦点。
问题二：电费发票怎么开？
对应方案2的结算方式有两个方案：
1、供电公司给A公司开具电费发票，A公司再给B公司开具电费发票；
2、供电公司给A公司开具电费发票，A公司将B公司电费折算成日常物料开具发票给B公司。
讨论结果：发票方案1最简单，也最清楚，但涉及开票范围问题；发票方案2比较复杂，但也面临极大的税务风险。
问题三：这个发票能不能开？
发票方案1的主要问题在于，A公司的经营范围不包含销售电力，开具电费发票给B公司就超出了经营范围；
发票方案2看似避开了经营范围问题，将电费发票开成了经营范围内的项目，但违反了发票管理办法规定。
根据《中华人民共和国发票管理办法》（国务院令[2010]第587号）第二十二条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。
任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：
（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
上述条款明确规定了，发票上的销货方、购货方、商品名称、数量、单价、金额必须与实际经营业务一致，有一样不一致，即为虚开。
讨论结果：发票方案2的发票开具方式是肯定不可取的，只能继续探讨发票方案1实施的可能性。
问题四：这个方案能否行得通？
对于发票方案1的问题，重点在于A公司不是供电企业没有售电资质，开具电费发票就有超过了自己的经营范围。
我从网络搜索了很多税务局的类似政策解读来进行佐证，而且也提前咨询了12366服务热线，得出的结论是：超出经营范围开具发票不属于虚开发票行为，依据国际税务总局的政策解答和地方税务局的政策执行口径，纳税人发生营业执照的经营范围以外的业务，只要发生真实的应税业务均可自行开具增值税发票。而我公司碰到的这种情况，属于转售电力的行为，可以开具转售电力的发票给共同使用电力的B公司。
结束语：
如果一般纳税人开具核定的经营范围以外的业务，一定会引起税务系统的关注。因此建议，可以及时向工商部门申请变更营业执照范围。同时，要和当地税务局进行充分沟通，保留好相关税务证据：如购销合同、账单等，以应对税务局的质疑。
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