問題背景：我公司（以下簡稱“A公司”）與另一公司（以下簡稱“B公司”）同為一個集團下屬子公司，為產品上下游關係，目前屬於同一個管理系統，A公司作為管理主體。根據兩個公司之前與供電公司簽訂的供用電協議，B公司所簽訂的供用電協議除每月有基本容量費14萬元外，平均電價較A公司高0.1558元/度，按正常耗電量計算每月因此需多結算電費約70萬元。公司召開討論會，提出以A公司為結算主體與供電公司結算電費，B公司的電費由A公司進行結算的方案，從而實現年度少結算電費840萬元的目的。
那麼財務上的問題來了。電費結算怎麼走？電費發票怎麼開？這個發票能不能開？這個方案能否行得通？
問題一：電費結算怎麼走？
主要有兩個方案：
1、供電公司按統一的電價分別給A公司和B公司開具電費發票。
2、供電公司將園區電費與A公司統一結算，A公司再與B公司進行內部結算；
討論結果：結算方案1在會上已經否決，因為供電公司已明確表示不能按照A公司電費結算方式與B公司直接進行電費結算；結算方案2成為唯一可能的方式，但因涉及問題較多，成為討論的焦點。
問題二：電費發票怎麼開？
對應方案2的結算方式有兩個方案：
1、供電公司給A公司開具電費發票，A公司再給B公司開具電費發票；
2、供電公司給A公司開具電費發票，A公司將B公司電費折算成日常物料開具發票給B公司。
討論結果：發票方案1最簡單，也最清楚，但涉及開票範圍問題；發票方案2比較複雜，但也面臨極大的稅務風險。
問題三：這個發票能不能開？
發票方案1的主要問題在於，A公司的經營範圍不包含銷售電力，開具電費發票給B公司就超出了經營範圍；
發票方案2看似避開了經營範圍問題，將電費發票開成了經營範圍內的項目，但違反了發票管理辦法規定。
根據《中華人民共和國發票管理辦法》（國務院令[2010]第587號）第二十二條 開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，並加蓋發票專用章。
任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：
（一）為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；
（二）讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；
（三）介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。
上述條款明確規定了，發票上的銷貨方、購貨方、商品名稱、數量、單價、金額必須與實際經營業務一致，有一樣不一致，即為虛開。
討論結果：發票方案2的發票開具方式是肯定不可取的，只能繼續探討發票方案1實施的可能性。
問題四：這個方案能否行得通？
對於發票方案1的問題，重點在於A公司不是供電企業沒有售電資質，開具電費發票就有超過了自己的經營範圍。
我從網絡搜索了很多稅務局的類似政策解讀來進行佐證，而且也提前諮詢了12366服務熱線，得出的結論是：超出經營範圍開具發票不屬於虛開發票行為，依據國際稅務總局的政策解答和地方稅務局的政策執行口徑，納稅人發生營業執照的經營範圍以外的業務，只要發生真實的應稅業務均可自行開具增值稅發票。而我公司碰到的這種情況，屬於轉售電力的行為，可以開具轉售電力的發票給共同使用電力的B公司。
結束語：
如果一般納稅人開具核定的經營範圍以外的業務，一定會引起稅務系統的關注。因此建議，可以及時向工商部門申請變更營業執照範圍。同時，要和當地稅務局進行充分溝通，保留好相關稅務證據：如購銷合同、賬單等，以應對稅務局的質疑。
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