建築業完工之後結算怎麼做分錄?
第一步:預算部門根據工程結算書中的工程總造價減去截止到本月累計開出的工程價款結算帳單的差額,編制工程價款結算帳單,送財務部一份,做會計分錄:
借:應收帳款-**單位
貸:工程結算-**工程
第二步:財務部根據工程結算書中的工程總造價減去截止到本月確認的工程價款收入,確認當期主營業務收入,並計提相應的稅金;根據經公司預算部門確認的分包結算書,按分包結算總值減去截止到本月累計確認的分包結算值的差額,加上本期發生的間接費用,確認主營業務成本;當期確認的主營業務收入減去主營業務成本的差額,作為工程施工-合同毛利處理,同時沖銷計提的預計損失準備.會計分錄如下:
借:主營業務成本-**工程
工程施工-合同毛利-**工程
貸:主營業務收入--**工程
借:主營業務稅金及附加
貸:應交稅金-應交營業稅-自行完成
應交稅金-應交營業稅-代扣代交
應交稅金-應交城建稅-自行完成
應交稅金-應交城建稅-代扣代交
貸:其他應交款-教育費附加-自行完成
其他應交款-教育費附加-代扣代交
借:存貨跌價準備-合同預計損失準備
貸:管理費用
第三步:將"工程結算"科目餘額與相關的"工程施工"科目餘額對沖,結清"工程施工"科目和"工程結算"科目餘額,進行財務處理.
借:工程結算-**工程
貸:工程施工-合同成本-**工程
工程施工-合同毛利-**工程
第四步:業主已確認了工程結算書後,又收回工程款時,財務部根據收款憑證,進行財務處理.
會計處理如下:
借:銀行存款
貸:應收帳款-**單位
(三)施工企業執行《企業會計制度》後,會計報表及會計報表附註項目的變化
1、"週轉材料"科目餘額應列入資產負債表中的"存貨"項目,並在會計報表附註中說明週轉材料的攤銷方法.
2、將"工程施工"科目餘額減"工程結算"科目餘額後的差額進行分析,將差額為借方的填入"存貨"項目,將差額為貸方的填入"預收賬款"項目.同時在會計報表附註中披露下列信息:在建施工合同累計已發生的成本、累計已確認的毛利以及累計已結算的價款.
3、將"臨時設施"和"臨時設施清理"科目餘額之和減"臨時設施攤銷"科目餘額後的金額填入"其他長期資產"項目,並在會計報表附註中說明臨時設施的攤銷方法、臨時設施的原價、累計攤銷額以及清理情況.
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