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◎ 華稅稅務爭議組整理/評論
依法納稅是每個納稅人應盡的義務。稅務稽查依法對納稅人的納稅行為進行監督檢查，促進其履行納稅義務，它是稅收徵管工作的“最後一道重要防線”。納稅人為何會被稅務稽查呢？是什麼事項引起了稅務機關的關注以至於被稽查呢？
稅務稽查選案來源有哪些
選擇和確定稅務稽查對象是稅務稽查的基礎和重要環節。稽查案源是由稽查局的選案部門確定的，各地稅務機構設置不盡相同，選案的職能放在哪一級機構可能有差別，但大體上，稅務稽查選案傳統上主要有四個來源：
一是自身發起。
自身發起即由稽查局的選案部門按照年度工作計劃，對所管轄區域內的企業，根據其日常申報信息，通過金稅三期或人工對各類信息進行分析比對篩選出來的檢查對象。
二是基層稅務主管部門推送。
在一級稽查體制下，設區的市一級稽查局與各區、縣主管稅務機關是分離的，因此，基層主管稅務機關根據本轄區企業納稅申報情況，向市局稽查局選案部門提供一些案源。
三是接受舉報。
接受舉報是稽查局根據檢舉的涉稅違法信息從而進行稅務稽查。
四是上級交辦。
來自於上級的指令性檢查任務，首先來自於稅務總局。每年年初，稅務總局都會佈置新年度稅務稽查工作，明確當年度指令性檢查項目和指導性檢查項目。此外，稅務總局還會針對某些全國性的大企業集團組織稽查，省級稽查局有時也會組織各地市稽查局同時對本省大企業集團進行稽查。
隨機抽查是怎麼一回事
稅務案源管理存在標準不夠統一、程序不夠規範、組織不夠完善、管理不夠科學等問題，傳統選案管理方法無法消除人為因素。因此，2015年的《深化國稅、地稅徵管體制改革方案》明確“建立健全隨機抽查制度和案源管理制度”的要求。國家稅務總局陸續出臺了多項改革政策。除線索明顯涉嫌偷逃騙抗稅和虛開發票等稅收違法行為直接立案查處的外，均須通過搖號等方式，從稅務稽查對象分類名錄庫和稅務稽查異常對象名錄庫中隨機抽取。
稅務總局隨機抽查對象名錄庫主要包括國家稅務總局重點稽查對象；省稅務局隨機抽查對象名錄庫主要包括轄區內的國家稅務總局、省稅務局重點稽查對象，並對國家稅務總局重點稽查對象進行標識；市稅務局隨機抽查對象名錄庫包括轄區內的所有隨機抽查對象，並對國家稅務總局、省稅務局重點稽查對象進行分別標識。
重點稽查對象由市以上稅務局稽查局根據稽查工作任務和計劃，參照收入規劃核算、大企業稅收管理等相關部門確定的重點稅源企業範圍，按照納稅規模、所屬行業、分佈區域、註冊類型、集團類企業等因素以及稽查資源的匹配程度確定。
國家稅務總局重點稽查對象主要包括：
（一）國務院國有資產監督管理委員會中央企業名錄列名的企業，由財政部按規定管理的金融類企業以及代表國務院履行出資人職責管理的國有企業；
（二）國家稅務總局稽查局確定的納稅規模較大的重點稅源企業；
（三）國家稅務總局稽查局確定的跨區域經營的大型企業集團；
（四）國家稅務總局稽查局確定的其他重點稽查對象。
省稅務局稽查局根據稽查工作任務和計劃，在國家稅務總局重點稽查對象之外，按照本級確定重點稽查對象的要求，綜合考慮納稅規模、所屬行業、分佈區域、稽查資源配置等因素，確定本級稅務局重點稽查對象名錄。
市稅務局稽查局根據稽查工作任務和計劃，在國家稅務總局和省稅務局重點稽查對象之外，按照本級確定重點稽查對象的要求，綜合考慮納稅規模、所屬行業、稽查資源配置等因素，確定本級稅務局重點稽查對象名錄。
省、市稅務局應當在建立隨機抽查對象名錄庫的基礎上，通過接收、分析、整理和確認隨機抽查對象的異常涉稅信息並進行標識，建立隨機抽查對象異常名錄。
對符合下列情形之一的隨機抽查對象，列入隨機抽查對象異常名錄：
（一）稅收風險等級為高風險的；
（二）兩個年度內兩次以上被檢舉且經檢查均有稅收違法行為的；
（三）受託協查事項中存在稅收違法行為的；
（四）長期納稅申報異常的；
（五）納稅信用級別為D級的；
（六）被相關部門列為違法失信聯合懲戒的；
（七）存在其他異常情況的。
國家稅務總局稽查局根據稽查工作任務和計劃，按照計劃有序、依次安排的原則，每年按行業隨機選取重點稽查對象組織開展檢查，原則上每五年檢查一輪。
省、市稅務局稽查局根據本級稽查工作任務和計劃，有序選取重點稽查對象開展檢查，原則上每五年檢查一輪。
對非重點稽查對象中的企業納稅人，每年抽查比例不超過3%；對非重點稽查對象中的非企業納稅人，每年抽查比例不超過1%。
三年內已被抽查的隨機抽查對象，不列入隨機抽查範圍。
華稅短評：稅務稽查的基本程序是選案、檢查、審理和執行。選案是稅務稽查的第一道程序，即通過計算機、人工或者兩者結合，對各類稅務信息進行收集、分類、分析、比對和數據處理，從而在所管理的納稅戶、扣繳義務人中選取最有嫌疑的逃稅者，進而為下一步的稅務檢查鋪墊基礎。隨著金稅三期的上線，企業賬務風險、發票風險、預警風險越來越大，傳統的稅務稽查已經由“人查”、“賬查”全面進入了大數據稅務稽查時代。
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