世紀安信
你好，我是有法可依，有準則必從的【會計考試草稿】，秉承開門見山，拒絕答非所問
未開票收入如何做賬？如何申報增值稅？
題主的這個問題，讓我想起了增值稅“視同銷售情形”，就是沒有開發票，但是應作為申報增值稅的應稅收入，申報繳納增值稅。
本文大綱：
一、視同銷售情形有哪些？
二、這些情形，會計該如何做賬？
三、如何申報增值稅？
一、視同銷售情形
主要包括企業將自產或委託加工的貨物：
用於集體福利，比如用於員工宿舍
用於個人消費，比如用於招待客戶
用於非應稅項目，比如用於生產銷售自來水
用於免稅項目，比如用於科學研究
用於投資，比如投資於其它企業
二、會計如何做賬
這裡的視同銷售，不是會計的視同銷售，而是稅法的視同銷售，且是稅法增值稅的視同銷售。所以會計處理仍然是正常的銷售業務，也就是確認收入的同時結轉成本。
借：應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
借：主營業務成本
貸：庫存商品
三、申報增值稅
在增值稅納稅申報表主表第一欄【按適用稅率計稅銷售額】，銷售額就包括視同銷售的價款和價外費用。
我是一名殘疾人，也是一名註冊會計師，還是一名曾被保送讀研的學霸。如果你不反對，麻煩關注點個讚唄
會計考試草稿
銷售人員常常會跑來跟財務說：你看，這筆業務不用開票了，是不是給企業省稅了呢？還外帶一幅求表揚的神情。
其實，這是一種誤解，不管開票與否，該交的稅還是要交。
- 會計上如何做賬
會計上的處理，要依據收入確認的原則。如果一筆業務已經符合了收入確認的條件，即使沒有開具發票，那麼企業也應當確認收入，同時還可能涉及到相關成本的結轉。如果沒有滿足收入確認的條件，那麼即使開了發票，會計上也不用確認收入，可能是放在預收賬款等相應的科目當中。
2. 稅務上如何處理
稅務上確認交增值稅，主要是判斷增值稅的納稅義務是否發生。
納稅人發生應稅銷售行為，納稅義務發生時間是收訖銷售款項或者取得索取銷售款項的憑據的當天。如果先開具發票的，為開具發票的當天。一般來說，開了票必須要交稅，但是沒開票也可能觸發了納稅的義務，也需要交稅，這時候就需要對沒有開票的部分做納稅申報（增值稅納稅申報表附列資料（一）有未開具發票信息欄）。
舉個例子，比如一家無紡布生產的企業，生產的廢料是可以賣的，賣的時候並沒有開票，但是實實在在是取得了收入的，這時候會計上需要確認收入，稅收上需要做未開票收入的申報。如果不報，將這些款項放在“其他應付”的籮筐裡，那就是不對的。
因此，會計上按照會計準則的要求來處理，稅法上按照納稅義務發生時間來確認，兩者要分開進行。
財會小童
只要符合收入確認條件，就應該按會計準則規定及時確認為銷售收入，在申報增值稅時，將未開票信息填入未開具發票欄即可。
一、銷售收入的確認條件。
1、企業銷售商品收入的確認條件。
(1)企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方。
(2)企業既沒有保留通常與所有權相聯繫的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施控制。
(3)與交易相關的經濟利益能夠流入企業。
(4)收入的金額能夠可靠地計量。
(5)相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量。
2、提供勞務收入的確認條件。
企業在資產負債表日提供勞務的結果能夠可靠計量的，按完工百分比法確認銷售收入。
從以上規定可以看出，是否確認銷售收入與是否開票沒有關係，企業應當依據會計準則的規定，在符合銷售收入確認條件時確認銷售收入。
二、未開票收入如何做賬。
確認銷售收入的會計處理：
借：銀行存款或預收賬款、應收賬款
貸：主營業務收入
貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
三、如何申報增值稅。
增值稅納稅申報表附列資料（一）有未開具發票信息欄。申報增值稅時，將未開具發票的銷售額和銷項稅額填入相關欄目即可。
希望我的回答對你有所幫助。
